Nomads & Expats Taxation

Критерии налогового резидента в Казахстане

Если вы уже знаете критерии налогового резидентства Казахстана, сразу перейдите к выбору актуального для вас объекта налогообложения. Или прочтите ниже подробности о критериях налогового резидента Казахстана.

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 217 Налогового кодекса РК). Выезд из Казахстана для обучения или лечения, прохождения оздоровительных, профилактических процедур не влияет на подсчет срока нахождения в отношении лиц, которые являются гражданами Казахстана либо подали заявление о приеме в гражданство Казахстана или о разрешении постоянного проживания (пп. 5 п. 4 ст. 217 НК РК).
Кроме того, налоговым резидентом Казахстана является физическое лицо, центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан, а именно, при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Возникновение обязанности по уплате налога зависит от типа дохода (оплата труда, доход от продажи имущества, дивиденды, иное), поэтому подробный порядок исполнения обязательства по налогам описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Казахстана, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав здесь другую актуальную для вас юрисдикцию.

Изменение налогового резидентства в течение года

В зависимости от сроков нахождения физического лица на территории Казахстана, лицо может перестать быть налоговым резидентом Казахстана или, наоборот, стать таковым. То есть его налоговый статус может измениться. Более того, налоговый статус физического лица может дважды смениться в течение года.

Изменение налогового статуса влияет на порядок налогообложения доходов физических лиц, прежде всего в ситуации, когда индивидуальный подоходный налог (ИПН) исчисляет и уплачивает налоговый агент, поскольку уплату налога он осуществляет по мере выплаты дохода, а не по итогам года.

Обратите внимание, что налоговым периодом по ИПН для налоговых агентов является календарный месяц, а не год. Поэтому изменение налогового статуса физического лица в течение года не всегда влияет на расчет и порядок уплаты ИПН по тем доходам, которые были выплачены до даты изменения налогового статуса. Следовательно, реже возникает необходимость пересчета налога с доходов, выплаченных с начала года.
Поскольку порядок расчета подоходного налога зависит от типа дохода физического лица, поэтому подробный порядок исполнения налогового обязательства описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Документы для подтверждения налогового резидентства Казахстана

Налоговый кодекс РК не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение лиц на территории Республики Казахстан.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории РК, являются, прежде всего, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Для целей применения ДИДН может потребоваться получение от налогового органа официального документа, подтверждающего статус налогового резидента РК. Порядок получения такого документа предусмотрен в ст. 218 НК РК.

Иностранные граждане, являющиеся налоговыми резидентами РК, могут получить подтверждение налогового резидентства путем подачи заявления в вышестоящий налоговый орган. Подтверждение выдается на конкретный календарный год. Для получения такого подтверждения необходимо к заявлению приложить нотариально заверенные копии следующих документов:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);
документы, подтверждающие период пребывания в Республике Казахстан (визы или иные документы).

Итак, если вы являетесь налоговым резидентом Казахстана или имеете доходы от деятельности на спецрежиме в Казахстане либо имущество в Казахстане, то перейдите на страницу выбора актуального для вас объекта налогообложения.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Казахстана, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав ниже другую актуальную для вас юрисдикцию.