По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые (ст. 16 Кодекса о подоходном налоге с населения -
Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, далее - Закон):
- находились в Португалии в течение года, к которому относится доход, более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в рассматриваемом году;
- имеют жилье в Португалии при намерении содержать и занимать его в качестве своего обычного места жительства.
В Законе сделано уточнение, что днем пребывания на территории Португалии считается любой день, полный или частичный, включая ночевку. По общему правилу, лица становятся резидентами с первого дня периода их пребывания на территории Португалии, а утрата статуса резидента происходит с последнего дня пребывания на территории Португалии.
При этом лицо также считается резидентом в течение всего года, следующего за годом, в котором выполнялись условия утраты резидентства, если оно снова приобретает статус резидента в течение это года (п. 16 Закона).
Кроме того, действует правило домициля (п. 6, 7 ст. 16 Закона). Так, граждане Португалии, которые перемещают свою налоговую резиденцию в юрисдикцию с явно более благоприятным налоговым режимом (их список утвержден правительством Португалии), признаются резидентами Португалии в году такого изменения и еще в течение
4 последующих лет. Правило домициля не будет действовать, если человек докажет, что изменение вызвано разумными причинами, а именно осуществлением в новой юрисдикции временной деятельности от имени португальского работодателя. При выезде с указанной юрисдикции ранее 4 лет, соответственно, правило домициля прекращает свое действие.
Имеются и иные особенности признания физических лиц налоговыми резидентами Португалии.
Также отдельным законом 249/2009 предусмотрен статус непостоянных резидентов (non-habitual residents) - это лица, ставшие резидентами, которые не проживали на территории Португалии ни в один из предыдущих 5 лет. Такой статус действует 10 лет после получения статуса налогового резидента (п. 8-12 ст. 16 Закона). Для применения режима NHR необходим подача заявления до 31 марта года, следующая за годом получения налогового резидентства Португалии. Указанный статус дает право на пониженную налоговую ставку.
Таким образом, признание физического лица налоговым резидентом Португалии зависит от его гражданства.
Возникновение обязанности по уплате налога зависит от типа дохода (оплата труда, доход от продажи имущества, дивиденды, иное), поэтому подробный порядок исполнения обязательства по налогам описан на соответствующей странице, посвященной
конкретному доходу.
Критерии налогового резидента Португалии описаны ОЭСР на английском языке
здесь.
Если налоговый статус, установленный на основании договора об избежании двойного налогообложения, отличается от установленного в соответствии с Законом о подоходном налоге, применяются положения налогового соглашения. Таким образом, если физическое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства по смыслу налогового соглашения, оно может считаться нерезидентом в Португалии.
В Черногории отсутствует регулирование в отношении КИК, принадлежащих налоговым резидентам Черногории.
Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Португалии, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это,
выбрав здесь другую актуальную для вас юрисдикцию.