Критерии налогового резидента в РФ

Если вы уже знаете критерии налогового резидентства РФ, сразу перейдите к выбору актуального для вас объекта налогообложения. Или прочтите ниже подробности о критериях налогового резидента РФ.

По общему правилу, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ). Признание физического лица налоговым резидентом в РФ не зависит от его гражданства.

Сроки, в которые необходимо определить налоговый статус физического лица, зависят от того, на кого возложена обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ, - это может быть сам налогоплательщик или налоговый агент, от которого получен доход. В свою очередь, возникновение обязанности налогового агента зависит от типа дохода (оплата труда, доход от продажи имущества, дивиденды, иное), поэтому подробный порядок исполнения обязательства по НДФЛ описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Если по конкретному доходу налог исчисляет и уплачивает налоговый агент, то налоговый статус (резидент или нерезидент) нужно определить на каждую дату получения дохода, а также по итогам календарного года. Следовательно, для корректного исчисления НДФЛ физическому лицу нужно быть готовым предоставить налоговому агенту информацию, позволяющую определить, является ли он налоговым резидентом на соответствующую дату.

Если по конкретному доходу налог исчисляет сам налогоплательщик - физическое лицо, то налоговый статус (резидент или нерезидент) нужно будет определить по итогам календарного года.

Налоговый статус физического лица на каждую дату получения им дохода исходя определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.
При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (см. Письмо Минфина России от 16.09.2022 N 03-04-06/89789).

Критерии налогового резидента РФ описаны ОЭСР на английском языке здесь.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом РФ, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав здесь другую актуальную для вас юрисдикцию.

В зависимости от сроков нахождения физического лица на территории РФ, лицо может перестать быть налоговым резидентом РФ или, наоборот, стать таковым. То есть его налоговый статус может измениться. Более того, налоговый статус физического лица может дважды смениться в течение года.

Изменение налогового статуса влияет на порядок налогообложения доходов физических лиц, прежде всего в ситуации, когда НДФЛ исчисляет и уплачивает налоговый агент, поскольку уплату налога он осуществляет по мере выплаты дохода, а не по итогам года.

Обратите внимание, что изменение налогового статуса в течение года влияет на расчет и порядок уплаты НДФЛ в том числе по тем доходам, которые были выплачены до даты изменения налогового статуса. Следовательно, может возникнуть необходимость делать пересчет НДФЛ по доходам, выплаченным с начала года.
Поскольку порядок уплаты НДФЛ зависит от типа дохода физического лица, поэтому подробный порядок исполнения налогового обязательства описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Как правило, налоговый статус физического лица влияет на налогообложение его доходов в случае применения НДФЛ. Однако, в случае применения специальных налоговых режимов доходы могут облагаться независимо от налогового резидентства. Также от налогового статуса не зависит налогообложение имущества.

Итак, если вы являетесь налоговым резидентом РФ или имеете доходы от деятельности на спецрежиме в РФ либо имущество в РФ, то перейдите на страницу выбора актуального для вас объекта налогообложения.

Также обратите внимание, что если вы владеете долей в организации за рубежом (например, для целей получения ВНЖ иностранного государства), то у налоговых резидентов РФ возникают обязанности уведомить об участии в иностранной организации. Кроме того, иностранная организация может соответствовать критериям КИК, что влечет дополнительные требования не только по отчетности, но и в части уплаты НДФЛ.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом РФ, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав ниже другую актуальную для вас юрисдикцию.