Налогообложение физических лиц в Казахстане

В Казахстане введено всеобщее декларирование. До 2026 года всеобщему декларированию посвящены глава 71 НК РК, статья 45-1 Закона Республики Казахстан от 25.12.2017 № 121-VI ЗРК, которой определена этапность введения всеобщего декларирования. Оно предусматривает подачу следующих видов деклараций:

- декларация об активах и обязательствах - ст. 630 НК РК (форма 250.00);

- декларация о доходах и имуществе - ст. 633 НК РК (форма 270.00).

Декларирование осуществлялось в несколько этапов, под которыми понимается последовательное расширения категорий лиц, на которых распространяется обязанность по декларированию. Текущая редакция закона предусматривает 4 этапа декларирования:

1 этап: в отношении 2-х лет декларирования (2021, 2022 гг) - декларации начали сдавать лица, занимающие должность в госструктурах, и их супруги;

2 этап: в отношении 1 года (2023 г) - декларации стали сдавать (кроме этапа 1) бюджетники, госслужащие и работники квазигоскомпаний, и их супруги;

3 этап: в отношении 1 года (2024 г) - декларации должны сдавать (кроме этапа 1, 2) владельцы и руководители юридических лиц, а также индивидуальные предприниматели, и их супруги.

4 этап: в отношении 2025 и последующих годов - декларации должны сдавать (кроме этапа 1-3) все остальные категории граждан РК.

Всеобщее декларирование в рамках 1-3 этапа регулируется статьей 45-1 Закона № 121-VI ЗРК. С 01.01.2025 года декларирование регулируется главой 71 НК РК.

При этом обращаем внимание, что обязанность по декларированию в 2024 году возникает для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями на 1 января года представления декларации (п. 3 ст. 45-1 Закона от 25.12.2017 № 121-VI ЗРК). Следовательно, если ИП зарегистрировано позднее 01.01.2024, то обязанность представлять декларацию в 2024 году не возникает.

Необходимо отметить, что в норму об этапах всеобщего декларирования внесены поправки, согласно которым норма о 3 этапе декларирования применяется (приводим дословно):

3) руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта.

Положения подпунктов 2) и 3) настоящего пункта не распространяются на нерезидентов, а также учредителей (участников) некоммерческих организаций и акционеров.

Последний абзац был дополнен пп. 1 п. 2 ст. 1 Закона РК от 1 июля 2024 года № 105-VIII ЗРК. Данное изменение вступило в силу 13 июля 2024 (ст. 2 этого Закона). Следовательно, граждане РК, не являющиеся резидентами РК, исключены из 3 этапа декларирования.

Также обращаем внимание, что 19.11.2024 Правительством РК было принято решение об отмене 4 этапа декларирования.

При этом, исходя из озвученных заявлений, декларирование в 2025 году предлагалось сохранить для следующей категории лиц:

• имеющих активы (имущество и имущественные права, включая средства на зарубежных счетах 1000 МРП - это 3 932 000 тенге в 2025 году) за пределами Республики Казахстан;
• совершивших приобретения стоимостью свыше 20 000 МРП в течение года;
• получивших доход, облагаемый самостоятельно.

С 2026 года всеобщее декларирование регулируется новым НК РК:

- декларация об активах и обязательствах - глава 42 нового НК РК (форма 250.00);

- декларация о доходах и имуществе - глава 41 нового НК РФ (форма 270.00).

В Казахстане отсутствуют ограничения валютного контроля относительно зарубежных счетов граждан.

С информацией о валютном резидентстве Республики Казахстан можно ознакомиться здесь.