Критерии налогового резидента в Украине

Если вы уже знаете критерии налогового резидентства Украине, сразу перейдите к выбору актуального для вас объекта налогообложения. Или прочтите ниже подробности о критериях налогового резидента Украины.

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, имеющие место жительства в Украине (ст. 14 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ).
При наличии места жительства также в другой стране человек признается налоговым резидентом Украины, если его место постоянного проживания находится в Украине.
Если человек имеет место постоянного проживания также в другой стране, то он признается налоговым резидентом Украины, если центр его жизненных интересов находится в Украине. При этом центром жизненных интересов признается место постоянного проживания членов его семьи или место его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности или самозанятого (за исключением регистрации в качестве е-резидента).
При невозможности определить государство, в котором человек имеет центр жизненных интересов, или человек не имеет места постоянного проживания, то человек признается налоговым резидентом Украины, если проводит в этой стране не менее 183 дней в течение календарного года.
В случае если вышеуказанные критерии не позволяют определить налоговый статус, то человек признается налоговым резидентом, если имеет гражданство Украины (в том числе при наличии гражданства другой страны).

Как видно, критерии определения налогового резидентства почти полностью соответствуют тому алгоритму, который предусмотрен в Модельной налоговой конвенции ОЭСР.

Обратите внимание, что в силу п. 179.3 ст. 179 НКУ налоговые резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду. Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить декларацию, уплату налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Возникновение обязанности по уплате налога зависит от типа дохода (оплата труда, доход от продажи имущества, дивиденды, иное), поэтому подробный порядок исполнения обязательства по налогам описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Если налоговый статус, установленный на основании договора об избежании двойного налогообложения, отличается от установленного в соответствии с НКУ, применяются положения налогового соглашения. Таким образом, если физическое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства по смыслу налогового соглашения, оно считаться нерезидентом в Украине.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Украины, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав здесь другую актуальную для вас юрисдикцию.

При оценке перечисленных выше критериев налогового резидентства человек может перестать быть налоговым резидентом Украины или, наоборот, стать таковым. При этом поскольку выполнение критериев оценивается за календарный год, то изменение страны резидентства повлияет на налогообложение доходов, полученных в течение всего года.
Изменение налогового статуса актуально прежде всего в ситуации, когда налог исчисляет и уплачивает налоговый агент, поскольку уплату налога он осуществляет по мере выплаты дохода.

Поскольку порядок расчета подоходного налога зависит от типа дохода физического лица, поэтому подробный порядок исполнения налогового обязательства описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Итак, если вы являетесь налоговым резидентом Украины или имеете доходы от деятельности на спецрежиме в Украине либо имущество в Украине, то перейдите на страницу выбора актуального для вас объекта налогообложения.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Украины, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав ниже другую актуальную для вас юрисдикцию.