Требования валютного контроля к операциям зачисления денег на зарубежные счета

Как было отмечено на странице с общей информацией о требованиях валютного контроля, нахождение гражданина РФ за пределами территории РФ в течение более 183 дней не влечет утрату статуса валютного резидента (подобный порядок был предусмотрен до 2018 года, когда вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 28.12.2017 N 427-ФЗ). Длительное нахождение за пределами РФ влечет лишь неприменение отдельных требований, предъявляемых к валютным резидентам.

Это важно понимать при оценке того, какие валютные операции между резидентами и нерезидентами разрешены, а какие - запрещены.
По общему правилу, валютным резидентам РФ запрещено получать деньги от других резидентов на зарубежные счета. Есть следующие исключения:

• операции между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней;
• получение резидентом от другого резидента займа не менее чем на 2 года на счет в банке, расположенном в государстве ЕАЭС или в государстве, осуществляющем автоматический обмен финансовой информацией;
• дарение валюты супругу и близким родственникам.

По общему правилу, валютным резидентам РФ запрещено получать деньги от нерезидентов на зарубежные счета. Есть следующие исключения:

• получение зарплаты за работу за рубежом, процентов на остаток по счету, возврат налогов, возврат ошибочных перечислений и возврат оплаты за товары (работы, услуги), выплаты социального характера, выплаты по решению судов, страховые выплаты.
• получение от нерезидента денежных средств на счет в банке, расположенном в государстве ЕАЭС или в государстве, осуществляющем автоматический обмен финансовой информацией;
• дарение валюты супругу и близким родственникам.

Ниже подробнее перечислены разрешенные и запрещенные операции по зарубежным счетам.

Также важно понимать, что с 2022 года применяются специальные меры (будем называть из "стабилизационные" или "антисанкционные"). Такие меры описаны отдельно с указанием периода их действия.

С общей информацией о валютном резидентстве РФ можно ознакомиться здесь.

Теперь рассмотрим виды ответственности за совершение незаконных валютных операций, применимых для физических лиц (не связанных с предпринимательской деятельностью).

За совершение незаконной валютной операции установлен административный штраф в размере от 25% до 40% суммы такой операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года с момента совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Актуальный вопрос: становятся ли незаконными операции, которые хоть и не запрещены, но совершены с применением зарубежных счетов, по которым их владелец должным образом не отчитался?

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ незаконными валютными операциям являются операции, запрещенные валютным законодательством РФ или осуществленные с нарушением такого законодательства.
Вторая часть определения дало основание налоговому ведомству выразить свою официальную позицию, что валютные операции с использованием средств на зарубежных счетах, по которым не представлены уведомления и отчеты, по мнению ФНС России, также будут являться незаконными валютными операциями (Письмо ФНС России от 16.07.2017 N ЗН-3-17/5523@).
Спустя полтора месяца ФНС РФ выпустило дополнение (Письмо ФНС России от 05.09.2017 N ОА-3-17/5973@), указав, что получение налоговым органом информации о таких счетах резидентов является основанием для проверки и привлечения к ответственности по п. 2.1 (непредставление уведомлений) и 6 (нарушение порядка представления отчетов) ст. 15.25 КоАП РФ. Кроме того, в рамках проверки налоговые органы исследуют операции на предмет соответствия валютному законодательству.
Мы считаем, что вторым письмом ФНС России попыталась смягчить свое смелое заявление: операции по зарубежному счету, по которому не представлено уведомление и отчеты, не являются незаконными "автоматически", а нужно исследовать операции по такому счету на их законность и наличие оснований для ответственности по п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Важно упомянуть позицию КС РФ, согласно которой отсутствие уведомлений и отчетов, нарушение порядка и сроков их подачи не предрешают вопрос о законности тех или иных валютных операций, совершенных резидентом. Данный смысл положений п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике. (абз. 7 п. 4, Постановления КС РФ от 09.07.2021 N 34-П).

Наша рекомендация: Несмотря на незначительность штрафа за непредставление отчетности по зарубежным счетам, мы рекомендуем отчитываться по зарубежным счетам. В сравнении с перспективами оспаривания потенциально незаконного решения налоговой инспекции о взыскании штрафа в размере до 100% суммы операции (особенно на фоне общей риторики официальных лиц РФ по отношении к гражданам РФ, уехавшим из страны), подача уведомления и отчета сопряжены с явно менее обременительными усилиями.

По кнопкам ниже вы можете ознакомиться с подробной информацией о требованиях и ограничениях при расходовании средств с зарубежных счетов, а также об отчетности при наличии счетов за рубежом.