Критерии налогового резидента в Испании

Если вы уже знаете критерии налогового резидентства Испании, сразу перейдите к выбору актуального для вас объекта налогообложения. Или прочтите ниже подробности о критериях налогового резидента Испании.

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются (ст. 8-10 Закона о подоходном налоге с физических лиц - Ley 35/2006, 28.11.2006, далее - Закон):

• физические лица, постоянно проживающие в Испании;
• граждане Испании, которые обычно проживают за границей на территории, признаваемой низконалоговой юрисдикцией ("налоговая гавань"), будут облагаться подоходным налогом (в год смены места жительства и в течение следующих четырех лет).

Лица признаются постоянно проживающими в Испании, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• фактически находятся в Испании более 183 дней в календарном году. При этом периодическое отсутствие может не приниматься во внимание, за исключением подтверждения налогового резидентства другой страны;
• центр жизненных или экономических интересов или база деятельности налогоплательщика прямо или косвенно находится в Испании.

Пока не доказано иное считается, что лицо является резидентом Испании, если его/ее супруг/супруга и находящиеся на иждивении несовершеннолетние дети обычно проживают в Испании.
Кроме того, физические лица, которые являются нерезидентами и являются резидентами государства-члена ЕС, могут выбрать для налогообложения испанский НДФЛ, если они продемонстрируют, что их обычное место жительства находится в другой стране-члене ЕС и что не менее 75% их годового дохода получено в виде заработной платы или от бизнеса в Испании.

Как видно, в отличие от многих других стран, признание человека налоговым резидентом Испании зависит, в том числе, от его гражданства, если он проживает на территории "налоговой гавани".

Возникновение обязанности по уплате налога зависит от типа дохода (оплата труда, доход от продажи имущества, дивиденды, иное), поэтому подробный порядок исполнения обязательства по налогам описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.
Критерии налогового резидента Испании описаны ОЭСР на английском языке здесь.

Если налоговый статус, установленный на основании договора об избежании двойного налогообложения, отличается от установленного в соответствии с Законом о подоходном налоге, применяются положения налогового соглашения. Таким образом, если физическое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства по смыслу налогового соглашения, оно считаться нерезидентом в Испании.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Испании, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав здесь другую актуальную для вас юрисдикцию.

При оценке налогового резидентства в зависимости от срока нахождения на территории Испании, человек может перестать быть налоговым резидентом Испании или, наоборот, стать таковым. При этом поскольку срок нахождения в стране оценивается за календарный год, то изменение страны резидентства повлияет на налогообложение доходов, полученных в течение всего года.
Изменение налогового статуса актуально прежде всего в ситуации, когда налог исчисляет и уплачивает налоговый агент, поскольку уплату налога он осуществляет по мере выплаты дохода.

Поскольку порядок расчета подоходного налога зависит от типа дохода физического лица, поэтому подробный порядок исполнения налогового обязательства описан на соответствующей странице, посвященной конкретному доходу.

Итак, если вы являетесь налоговым резидентом Испании или имеете доходы от деятельности на спецрежиме в Испании либо имущество в Испании, то перейдите на страницу выбора актуального для вас объекта налогообложения.

Независимо от того, выполняются ли критерии для признания вас налоговым резидентом Испании, возможно вы являетесь налоговым резидентом в другой стране. Проверьте это, выбрав ниже другую актуальную для вас юрисдикцию.