Налогообложение имущества в Казахстане

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся в Казахстане, в частности:

• жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие на праве собственности (ст. 528 НК РК);
• земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.

Плательщиками налога являются физические лиц - собственники указанной недвижимости. При этом предусмотрено освобождение от налога, в том числе для детей-сирот, родители детей-инвалидов, многодетных матерей, а также для собственников квартир в отношении земельного участка под многоквартирным домом (ст. 526 НК РК).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 533 НК РК), то есть налог уплачивается ежегодно в течение срока владения недвижимостью.

Физическим лицам налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.
По общему правилу налог подлежит уплате не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Однако, в случае продажи недвижимости налог за фактический период владения в текущем году должен быть уплачен не позднее дня государственной регистрации перехода права собственности - в этом случае налоговая база определяется исходя из показателей за предыдущий год (ст. 532 НК РК).

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из стоимости недвижимости, которая зависит от типа недвижимости и ее характеристик. В частности, для расчета налоговой базы по жилью и дачным постройкам используются показатели базовой стоимости за м2 (определяется в разрезе территорий Казахстана), которая умножается на полезную площадь и ряд коэффициентов (ст. 529 НК РК). Исчисление налога производится налоговыми органами не позднее 1 июля следующего года. Если недвижимость была в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев, при этом месяц приобретения считается за полный месяц, а месяц выбытия не учитывается (ст. 532 НК РК).

Налоговая ставка зависит от величины налоговой базы и составляет (ст. 531 НК РК):

• 0,05% при базе до 2 млн тенге включительно;
• 1000 тенге + 0,08% от суммы свыше 2 млн тенге - при базе более 2 до 4 млн тенге;
• 2600 тенге + 0,1% от суммы свыше 4 млн тенге - при базе более 4 до 6 млн тенге;
• 4600 тенге + 0,15% от суммы свыше 6 млн тенге - при базе более 6 до 8 млн тенге;
• 7600 тенге + 0,2% от суммы свыше 8 млн тенге - при базе более 8 до 10 млн тенге;
• 11 600 тенге + 0,25% от суммы свыше 10 млн тенге - при базе более 10 до 12 млн тенге;
• 16 600 тенге + 0,3% от суммы свыше 12 млн тенге - при базе более 12 до 14 млн тенге;
• 22 600 тенге + 0,35% от суммы свыше 14 млн тенге - при базе более 14 до 16 млн тенге;
• 29 600 тенге + 0,4% от суммы свыше 16 млн тенге - при базе более 16 до 18 млн тенге;
• 37 600 тенге + 0,45% от суммы свыше 18 млн тенге - при базе более 18 до 20 млн тенге;
• 46 600 тенге + 0,5% от суммы свыше 20 млн тенге - при базе более 20 до 75 млн тенге;
• 321 600 тенге + 0,55% от суммы свыше 75 млн тенге - при базе более 75 до 100 млн тенге;
• 321 600 тенге + 0,6% от суммы свыше 75 млн тенге - при базе более 75 до 100 млн тенге;
• 471 600 тенге + 0,65% от суммы свыше 100 млн тенге - при базе более 100 до 150 млн тенге;
• 796 600 тенге + 0,7% от суммы свыше 150 млн тенге - при базе более 150 до 350 млн тенге;
• 2 196 600 тенге + 0,75% от суммы свыше 350 млн тенге - при базе более 350 до 450 млн тенге;
• 2 946 600 тенге + 2% от суммы свыше 450 млн тенге - при базе более 450 млн тенге.

Объектами налогообложения налогом на транспортные средства являются транспортные средства, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан (ст. 491 НК РК).

Некоторые виды транспортных средств (например, спецтехника, карьерные самосвалы, морские суда) не подлежат налогообложению данным налогом.

Плательщиками налога являются собственники транспортных средств (физические и юридические лица). А если автомобиль получен в лизинг, то плательщиками являются лизингополучатели (ст. 490 НК РК).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 495 НК РК). При этом на физических лиц не возложена обязанность подавать декларацию по налогу на транспортные средства (ст. 496 НК РК).
Налог за истекший год подлежит уплате физическими лицами не позднее 1 апреля следующего года (п. 4 ст. 494 НК РК).

Расчет суммы налога

По общему правилу, налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно (ст. 493 НК РК). Налог на транспортные средства рассчитывается исходя из характеристики типа транспортного средства (ТС), в частности (ст. 492 НК РК):

• объем двигателя в см3 - по легковым автомобилям;
• мощность двигателя в кВТ - по мототехнике, маломерным судам;
• грузоподъемность в тоннах - по грузовым автомобилям и спецтранспорту (без учета прицепов);
• валовая вместимость в регистровых тоннах - по несамоходному водному транспорту;
• единица ТС - по тракторам, сельскохозяйственной, дорожно-строительной технике, не предназначенной для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
• количество посадочных мест - для автобусов.

Для расчета налога применяется специальный показатель - месячный расчетный показатель (МРП), который устанавливается на каждый год. В 2023 году МРП равен 3 450 тенге. Сумма налога определяется как определенное количество МРП в зависимости от характеристик ТС.

В частности, для легковых автомобилей установлена следующая шкала ставок (п. 1, 2 ст. 492 НК РК):

• до 1100 см3 - 1 МРП;
• свыше 1100 до 1500 см3 - 2 МРП;
• свыше 1500 до 2000 см3 - 3 МРП;
• свыше 2000 до 2500 см3 - 6 МРП;
• свыше 2500 до 3000 см3 - 9 МРП;
• свыше 3000 до 3200 см3 - 35 МРП;
• свыше 3200 до 3500 см3 - 46 МРП;
• свыше 3500 до 4000 см3 - 66 МРП;
• свыше 4000 до 5000 см3 - 130 МРП;
• свыше 5000 см3 - 200 МРП.

Кроме того, каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя свыше 1500 см3 увеличивает сумму налога на 7 тенге (п. 5 ст. 492 НК РК). То есть если объем двигателя 1550 см3, то сумма налога рассчитывается следующим образом: 3 МРП + 50 см3 * 7 тенге.
Если ТС находилось в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев владения. Причем месяц приобретения считается за полный месяц, а месяц выбытия не учитывается (ст. 493 НК РК).