Налогообложение имущества в Казахстане

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся в Казахстане, в частности:

• жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие на праве собственности (ст. 599 НК РК);
• земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.

Плательщиками налога являются физические лиц - собственники указанной недвижимости. При этом предусмотрено освобождение от налога, в том числе для детей-сирот, родители детей-инвалидов, многодетных матерей, а также для собственников квартир в отношении земельного участка под многоквартирным домом (ст. 597 НК РК).
С 2026 года введено прогрессивное налогообложения дорогостоящей недвижимости («налог на роскошь»). При этом предусмотрено определение "совокупной стоимости объектов налогообложения" (п. 12 ст. 600 НК РК). Если такая общая стоимость всех объектов недвижимости одного владельца превышает 450 000 000 тенге, они фактически объединяются в один совокупный объект для применения повышенной ставки налога 2%.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 602 НК РК), то есть налог уплачивается ежегодно в течение срока владения недвижимостью.

Физическим лицам налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.
По общему правилу налог подлежит уплате не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Однако, в случае продажи недвижимости налог за фактический период владения в текущем году должен быть уплачен не позднее дня государственной регистрации перехода права собственности - в этом случае налоговая база определяется исходя из показателей за предыдущий год (ст. 603-604 НК РК).

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из стоимости недвижимости, которая зависит от типа недвижимости и ее характеристик. В частности, для расчета налоговой базы по жилью и дачным постройкам используются показатели базовой стоимости за м2 (определяется в разрезе территорий Казахстана), которая умножается на полезную площадь и ряд коэффициентов (ст. 600 НК РК). Исчисление налога производится налоговыми органами не позднее 1 июля следующего года. Если недвижимость была в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев, при этом месяц приобретения считается за полный месяц, а месяц выбытия не учитывается (ст. 603 НК РК).

Налоговая ставка зависит от величины налоговой базы и составляет (ст. 602 НК РК):

• 0,05% при базе до 2 млн тенге включительно;
• 1000 тенге + 0,08% от суммы свыше 2 млн тенге - при базе более 2 до 4 млн тенге;
• 2600 тенге + 0,1% от суммы свыше 4 млн тенге - при базе более 4 до 6 млн тенге;
• 4600 тенге + 0,15% от суммы свыше 6 млн тенге - при базе более 6 до 8 млн тенге;
• 7600 тенге + 0,2% от суммы свыше 8 млн тенге - при базе более 8 до 10 млн тенге;
• 11 600 тенге + 0,25% от суммы свыше 10 млн тенге - при базе более 10 до 12 млн тенге;
• 16 600 тенге + 0,3% от суммы свыше 12 млн тенге - при базе более 12 до 14 млн тенге;
• 22 600 тенге + 0,35% от суммы свыше 14 млн тенге - при базе более 14 до 16 млн тенге;
• 29 600 тенге + 0,4% от суммы свыше 16 млн тенге - при базе более 16 до 18 млн тенге;
• 37 600 тенге + 0,45% от суммы свыше 18 млн тенге - при базе более 18 до 20 млн тенге;
• 46 600 тенге + 0,5% от суммы свыше 20 млн тенге - при базе более 20 до 75 млн тенге;
• 321 600 тенге + 0,6% от суммы свыше 75 млн тенге - при базе более 75 до 100 млн тенге;
• 471 600 тенге + 0,65% от суммы свыше 100 млн тенге - при базе более 100 до 150 млн тенге;
• 796 600 тенге + 0,7% от суммы свыше 150 млн тенге - при базе более 150 до 350 млн тенге;
• 2 196 600 тенге + 0,75% от суммы свыше 350 млн тенге - при базе более 350 до 450 млн тенге;
• 2 946 600 тенге + 2% от суммы свыше 450 млн тенге - при базе более 450 млн тенге.

При этом с 2026 года НК РК позволяет местным органам (маслихатам) повышать "налог на роскошь" вплоть до 50% (п. 8 ст. 600 НК РК).

Объектами налогообложения налогом на транспортные средства являются транспортные средства, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан (ст. 564 НК РК).

Некоторые виды транспортных средств (например, спецтехника, карьерные самосвалы, морские суда) не подлежат налогообложению данным налогом.

Плательщиками налога являются собственники транспортных средств (физические и юридические лица). А если автомобиль получен в лизинг, то плательщиками являются лизингополучатели (ст. 563 НК РК).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 568 НК РК). При этом на физических лиц не возложена обязанность подавать декларацию по налогу на транспортные средства (ст. 569 НК РК).
Налог за истекший год подлежит уплате физическими лицами не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 567 НК РК).

Расчет суммы налога

По общему правилу, налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно (ст. 566 НК РК). Налог на транспортные средства рассчитывается исходя из характеристики типа транспортного средства (ТС), в частности (ст. 565 НК РК):

• объем двигателя в см3 - по легковым автомобилям;
• мощность двигателя в кВТ - по мототехнике, маломерным судам;
• грузоподъемность в тоннах - по грузовым автомобилям и спецтранспорту (без учета прицепов);
• валовая вместимость в регистровых тоннах - по несамоходному водному транспорту;
• единица ТС - по тракторам, сельскохозяйственной, дорожно-строительной технике, не предназначенной для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
• количество посадочных мест - для автобусов.

Для расчета налога применяется специальный показатель - месячный расчетный показатель (МРП), который устанавливается на каждый год. В 2026 году МРП равен 4 325 тенге. Сумма налога определяется как определенное количество МРП в зависимости от характеристик ТС.

В частности, для легковых автомобилей установлена следующая шкала ставок (п. 1, 4, 8 ст. 565 НК РК):

• до 1100 см3 - 1 МРП;
• свыше 1100 до 1500 см3 - 2 МРП;
• свыше 1500 до 2000 см3 - 3 МРП;
• свыше 2000 до 2500 см3 - 6 МРП;
• свыше 2500 до 3000 см3 - 9 МРП;
• свыше 3000 до 4000 см3 - 15 МРП;
• свыше 4000 см3 - 117 МРП.

Кроме того, каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя свыше 1500 см3 увеличивает сумму налога на 7 тенге (п. 4 ст. 565 НК РК). То есть если объем двигателя 1550 см3, то сумма налога рассчитывается следующим образом: 3 МРП + 50 см3 * 7 тенге.
Если ТС находилось в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев владения. Причем месяц приобретения считается за полный месяц, а месяц выбытия не учитывается (п. 3, 4 ст. 566 НК РК).
С 2026 года в новом кодексе введен понижающий коэффициент в зависимости от срока эксплуатации легкового автомобиля, исчисляемого с года выпуска (п. 8 ст. 565 НК РК):

• свыше 10 до 20 лет эксплуатации — коэффициент 0,7;
• свыше 20 лет эксплуатации — коэффициент 0,5.