Налоги на Кипре с зарплаты от иностранного работодателя

Налогообложение доходов физических лиц регулируется Законом о подоходном налоге (The income tax law, No. 118(I) of 2002, далее - Закон).
Согласно общей схеме налогообложения доходов физлиц, порядок уплаты налога на доходы зависит от двух основных факторов:
- источника дохода (признается ли доход полученным от источников на Кипре или от источников за пределами Кипра);
- налоговый статус (признается ли физическое лицо - получатель дохода налоговым резидентом Кипра). По общему правилу, налоговый статус на Кипре определяется по итогам календарного года.

Если вы налоговый резидент Кипра, то ваша зарплата, получаемая от организации за пределами Кипра, подлежит налогообложению на Кипре. Это верно и в том случае, если свои трудовые функции вы выполняете за пределами Кипра. Однако, предусмотрено освобождение от налогообложения, если работа выполняется за пределами Кипра более 90 дней.

Если вы не являетесь налоговым резидентом (утратили налоговое резидентство) Кипра, то ваша зарплата, получаемая от организации за пределами Кипра, не подлежит налогообложению на Кипре.

Порядок уплаты налога
Итак, если вы являетесь налоговым резидентом Кипра, и если не применяется освобождение от подоходного налога в связи с работой за пределами Кипра на иностранную компанию более 90 дней в году (см выше), то нужно уплатить подоходный налог самостоятельно.
При этом такой работник должен подавать налоговую декларацию TD1 не позднее 31 июля следующего года - при подаче в электронной форме. Уплата налога осуществляется в этот же срок.
Штраф за несвоевременную уплату налога составляет 5%. А если налог не уплачен более 2 месяцев, то возможен дополнительный штраф 5%.

Расчет суммы налога
На Кипре действует прогрессивная налоговая ставка подоходного налога:

• 0% (доход до €19 500);
• 20% (доход более €19 500 до €28 000);
• 25% (доход более €28 000 до €36 300);
• 30% (доход более €36 300 до €60 000);
• 35% (доход более €60 000).

Доходы по трудовому договору налогового резидента Кипра облагаются при осуществлении трудовых обязанностей как на Кипре, так и за пределам Кипра.
Если вы выполняете трудовые обязанности, находясь за пределами Кипра, то ваш доход будет облагаться налогом на Кипре только если вы признаетесь налоговым резидентом Кипра.
Предусмотрен ряд освобождений от налогообложения:

• для сотрудника, который работает на Кипре и который ранее не был резидентом Кипра, в размере 20% дохода, но не более €8 550. Данное освобождение действует 5 лет с года, следующего за годом начала работы на Кипре, если трудовой договор заключен до 26.07.2022 (п. 21 ч. 8 Закона);
• для сотрудника, который впервые работает на Кипре и который ранее не был резидентом Кипра, в размере 20% дохода, но не более €8 550. Данное освобождение действует 7 лет с года, следующего за годом начала работы на Кипре, если трудовой договор заключен после 26.07.2022 и до 2027 года. Данное освобождение действует, если сотрудник в течение 3 предшествующих лет не был резидентом и работал на иностранную организацию (п. 21А ч. 8 Закона);
• для сотрудника, который работает на Кипре и который ранее не был резидентом Кипра, в размере 50% дохода, если годовой доход не менее €100 000. Данное освобождение действует 10 лет с года начала работы на Кипре, если трудовой договор заключен до 01.01.2022. Данное освобождение действует, если сотрудник не был налоговым резидентом Кипра в году, предшествующем году начала работы на Кипре, или в течение 3 лет из 5 лет, предшествующих году начала работы на Кипре (п. 23 ч. 8 Закона);
• для сотрудника, который впервые работает на Кипре и который ранее не был резидентом Кипра, в размере 50% дохода, если годовой доход не менее €55 000. Данное освобождение действует 17 лет с года начала работы на Кипре, если трудовой договор заключен с 01.01.2022. Данное освобождение действует, если сотрудник в течение 10 лет, предшествующих году начала работы на Кипре, не был налоговым резидентом Кипра (п. 23А ч. 8 Закона).

Действующие освобождения применимы для лиц, выполняющих трудовые функции на Кипре, независимо от получения статуса налогового резидента Кипра и независимо от налогового резидентства работодателя. Освобождение в связи с первой работой на Кипре применяется только один раз, при смене работодателя (группы компаний) освобождение более не применяется.
Если для человека выполняются условия для применения нескольких освобождений, то применяется только одно из них.

Работники на Кипре должны самостоятельно уплачивать страховые взносы на социальной страхование (Social Security Contribution) по ставке 8,3% от суммы начисленной зарплаты (гросс), но с зарплаты не более чем €4 840 в месяц (€58 080 в год). Страховые взносы подлежат уплате в срок до конца месяца, следующего за отчетным, через онлайн-портал.
Также работники должны самостоятельно уплачивать взносы в общую систему здравоохранения (General Healthcare System) по ставке 2,65% от суммы дохода (гросс), но с дохода не более чем €180 000 в год.
Суммы обязательных взносов уменьшают налоговую базу для исчисления подоходного налога, но не более чем на 1/5 от суммы облагаемого дохода.

Оплата труда не облагается специальными взносами на оборону (Special Defence Contribution). Такими взносами облагаются дивиденды, проценты, доходы от аренды, получаемые налоговыми резидентами, имеющими домициль.

По кнопкам ниже вы сможете проверить, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом в стране вашего работодателя и/или в стране, где вы фактически работаете удаленно, и возникает ли у вас в этой стране обязанность по уплате налога с вашей зарплаты. Также выясните наличие у Кипра договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН) и его условия применительно к оплате труда.