Налоги в РФ с процентов от иностранного банка

Как отмечено здесь, одним из ключевых критериев, определяющих порядок налогообложения доходов физических лиц, является источник таких доходов - признается ли доход полученным от источника в РФ или за пределами РФ.
В соответствии со ст. 208 НК РФ проценты от российской организации являются доходом от источников в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). А проценты от иностранной организации являются доходом от источников за пределами РФ (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Следовательно, если физическое лицо получает проценты от иностранной организаций (банка), то обязанность по НДФЛ в РФ возникает только у налоговых резидентов РФ.

Порядок декларирования и уплаты НДФЛ
В случае получения процентов от иностранного банка, налоговый резидент РФ самостоятельно исполняет обязанности по декларированию и уплате НДФЛ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ) следующими способами:

• лично или через представителя;
• через МФЦ;
• направить почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг;
• через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Исчисленная сумма НДФЛ уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Если не осталось оснований для учета или места жительства, то декларацию можно подать по бывшему месту жительства (Письмо ФНС РФ от 31.10.2022 N БС-4-11/14663).

Расчет суммы НДФЛ
Если физическое лицо является налоговым резидентом в РФ, то его проценты облагаются по прогрессивной ставке.
С 2025 года повышены налоговые ставки по НДФЛ (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
При этом, в отличие от доходов в виде дивидендов (по которым налоговая база определяется отдельно и которые облагаются по ставке 13%/15% независимо от того, иностранная или российская организация выплачивает дивиденды), налоговая ставка НДФЛ для процентов зависит от того, является ли выплачивающий их банк российским или иностранным (пп. 9 п. 2.1, пп. 12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Так, проценты от российских банков включаются в отдельную налоговую базу, для которой установлены следующие ставки в зависимости от величины за соответствующий календарный год:
- 13% - до 2,4 млн;
- 15% - от 2,4 млн.
Проценты от иностранных банков включаются в основную налоговую базу, для которой установлены следующие ставки в зависимости от величины за соответствующий календарный год (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% - до 2,4 млн;
- 15% - от 2,4 до 5 млн;
- 18% - от 5 до 20 млн;
- 20% - от 20 до 50 млн;
- 22% - свыше 50 млн.
Поскольку проценты от иностранных банков относятся к основной налоговой базе, то для определения ставки НДФЛ необходимо определить величину всех доходов, включаемых в такую налоговую базу.
Например, если зарплата физического лица за год составила 6 млн рублей, и он также получил проценты от иностранной организации в размере 1,5 млн рублей, то к доходу, превышающему 5 млн рублей подлежит применению ставка 18%.

Был резидентом, стал нерезидентом
Если проценты выплачивает иностранный банк и по итогам года физическое лицо утратит статус налогового резидента РФ, то полученные проценты российским НДФЛ не облагаются.

Был нерезидентом, стал резидентом
Если человек был нерезидентом, но ввернулся в Россию, то по итогам года он может стать налоговым резидентом РФ.
Если проценты выплачивает иностранный банк и по итогам года физическое лицо приобретет статус налогового резидента РФ, то получатель процентов должен самостоятельно задекларировать и уплатить НДФЛ.

Итак, если вы по итогам года являетесь налоговым резидентом РФ, то проценты от иностранного банка подлежит налогообложению в РФ.
В то же время, не исключено возникновение налоговых обязательств в стране нахождения банка, выплачивающего проценты. Проверьте, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом соответствующей страны, и возникают ли обязанности по уплате налога с процентов в этой стране. Выясните это по ссылкам ниже.
В большинстве случаев можно избежать двойного налогообложения (если между РФ и другой страной, претендующей на налогообложение ваших процентов имеется соответствующее соглашение). При этом важно помнить следующие аспекты (п. 2-4 ст. 232 НК РФ):

• для зачета налога, уплаченного в другой стране, потребуется подать декларацию и подтвердить факт уплаты налога в другой стране;
• кроме самой уплаты налога в другой стране, для его зачета потребуется получить от банка или из налогового органа соответствующей страны документ, подтверждающий уплату налога, сделать его нотариально заверенный перевод на русский язык (если документы не на русском) и представить его вместе с декларацией по НДФЛ до 30 апреля следующего года (срок подачи декларации по НДФЛ). Если вы не успеете получить такое подтверждение, то зачет уплаченного за рубежом налога можно будет получить только через год;
• заявить зачет налога можно не позднее 3 лет после года получения дохода (датой получения дохода является дата зачисления процентов на ваш счет).

Если вы получаете проценты от иностранных банков, то возможно выполняются условия для уплаты налога в другой стране. По кнопкам ниже вы сможете проверить, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом в стране, откуда выплачиваются проценты, и возникает ли у вас в этой стране обязанность по уплате налога. Также выясните наличие договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН) и его условия применительно к доходам в виде процентов.

По общему правилу, проценты можно зачислить на счет как в российском банке, так и на счет в банке за рубежом. С 10.03.2022 были сняты ограничения по зачислению процентных платежей на зарубежный счет (Выписка из протокола №7).

С информацией о валютном резидентстве можно ознакомиться здесь.
С информацией о требованиях к валютным операциям можно ознакомиться на соответствующих страницах.