Налоги в Армении с зарплаты от иностранного работодателя

Налогообложение доходов физических лиц регулируется Налоговым кодексом Республики Армения (НК РА). При общей системе налогообложения взимается подоходный налог (ПН).
Порядок уплаты ПН с дохода по трудовому договору зависит от двух основных факторов:
- статуса работодателя (признается ли работодатель налоговым агентом);
- налоговый статус (признается ли физическое лицо - получатель дохода налоговым резидентом в РА).

Вознаграждение, получаемые в рамках трудовых договоров, заключенных с резидентами или с нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Армения через постоянное учреждение является доходом из источников в Армении (пп. 1 п. 1 ст. 144 НК РА). Вознаграждение по трудовым договорам, заключенным с нерезидентами, которые не осуществляют деятельность в Армении через постоянное учреждение является доходом из источников за пределами Армении (п. 4 с. 144 НК РА). Следовательно, источник дохода определяется не по месту работы самого работника, а по месту нахождения работодателя.
Признание оплаты труда доходом от источников в Армении или доходом от источников за пределами Армении влияет на порядок уплаты ПН, а также на расчет суммы ПН.
При этом постоянным учреждением нерезидента признается место осуществления предпринимательской деятельности в Армении через филиал, представительство или без таковых. В частности, постоянным учреждением считается место, где выполняются работы и (или) оказываются услуги посредством нанятых работников и (или) другого персонала организации-нерезидента или физического лица-нерезидента, если эта деятельность продолжается на территории Республики Армения в налоговом году 183 и более календарных дней начиная со дня начала осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 27 НК РА). Постоянные учреждения подлежат постановке на учет в налоговых органах (п. 7 ст. 27 НК РА).
Обязанности налогового агента в таком случае исполняются таким иностранным работодателем в порядке, аналогичном действующему для работодателя в Армении.

Если же работодателем является иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в Армении, то она не признается налоговым агентом. Вознаграждение от такого работодателя является доходом от источника за пределами Армении, а потому облагается налогом в Армении только если работники являются налоговыми резидентами в Армении. Нерезиденты не уплачивают ПН с дохода, полученного от такого иностранного работодателя.

Ниже для сведения приведена краткая справка о критериях налогового резидента в Армении. Более подробная информация о налоговом резидентстве в Армении приведена здесь.

Порядок декларирования и уплаты налога
По ПН установлены два разных отчетных периода (термин "налоговый период" не используется): при наличии налогового агента - календарный месяц (п. 1 ст. 151 НК РА); при уплате налога физическим лицом самостоятельно - календарный год (п. 3 ст. 151 НК РА).
Если работодателем является иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в Армении, то она не признается налоговым агентом. В таком случае работник - налоговый резидент декларирует доход и уплачивает ПН самостоятельно.
При самостоятельном декларировании налога работники должны подать годовой расчет подоходного налога и уплатить налог до 20 апреля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 151, п. 4 ст. 156, п. 2 ст. 158 НК РА).

Расчет суммы налога
Предусмотрено уменьшение налоговой базы работника на т.н. уменьшаемые доходы (вычеты), в частности, на следующие суммы доходов от работодателя (ст. 147 НК РА):

• добровольные пенсионные платежи в размере, не превышающем 5% налоговой базы;
• страховые платежи работодателя за страхование здоровья наемных работников. Вычет применяется в размере до 10 000 драмов (֏) за каждого наемного работника за каждый месяц;
• расходы работодателя на организацию помощи физическим лицам, их питания, организацию для них социально-культурных мероприятий и других аналогичных расходов, а также представительские расходы работодателя, - в пределах сумм, учитываемых при налогообложении прибыли организации - работодателя.

Доходы в виде зарплаты по трудовому договору облагаются по ставке 20% независимо от налогового статуса работодателя (ст. 150 НК РА).

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Армения не менее 183 календарных дней в течение календарного года (ст. 25 Налогового кодекса РА).
Кроме того, налоговым резидентом Армении является физическое лицо, центр жизненных интересов которого находится в Республике Армения, которым признается место где сосредоточены семейные и экономические интересы физического лица. Армения считается таким местом при выполнении следующих условий:
1) в Армении находится дом или квартира;
2) в Армении находится семья;
3) в Армении находится основное место профессиональной или иной деятельности.

Как было отмечено выше, налоговое резидентство определяется по итогам года и для всего календарного года - налоговый период для подоходного налога. При этом порядок налогообложения доходов по трудовому договору резидентов и нерезидентов одинаков. Поэтому изменение налогового резидентства в течение года не актуально.

ВАЖНО
Кроме подоходного налога, с доходов работников, которые являются гражданами Армении или лицами, постоянно проживающими в Армении, ежемесячно подлежат удержанию и уплате:
1) Социальные платежи;
2) Гербовый сбор.

Социальные платежи удерживаются по ставкам:

• 4,5% с суммы зарплаты до 500 000 ֏;
• 10% с суммы зарплаты от 500 000 ֏.

Общая величина социальный платежей ограничена величиной в 15 минимальных месячных оплат труда (1 020 000 ֏ в месяц).

Размер взносов в фонд страхования военнослужащих зависит от величины дохода сотрудников:

• 1500֏ при доходе до 100 000֏;
• 3000֏ при доходе от 100 001 до 200 000֏;
• 5500֏ при доходе от 200 001 до 500 000֏;
• 8500֏ при доходе от 500 001 до 1 000 000֏;
• 15 000֏ при доходе от 1 000 001֏.

Расчет и уплата указанных платежей имеет ряд особенностей.

По кнопкам ниже вы сможете проверить, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом в стране, где вы фактически работаете удаленно, и возникает ли у вас в этой стране обязанность по уплате налога с вашей зарплаты. Также выясните наличие у Армении договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН) и его условия применительно к оплате труда.