Доход налогового нерезидента от продажи недвижимости в РФ

Как было отмечено здесь, освобождение от НДФЛ дохода от продажи недвижимости доступно как для налогового резидента, так и для налогового нерезидента, при выполнении соответствующих условий.
При невыполнении условий освобождения от НДФЛ с дохода налогового нерезидента от продажи недвижимости подлежит уплате налог. Применение налоговых вычетов для налогового нерезидента не предусмотрено (п. 6 ст. 210 НК РФ).

В этом случае весь доход от продажи российской недвижимости облагается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок декларирования и уплаты НДФЛ, а также определение налоговой базы аналогичны порядку, действующему для резидентом РФ. Там же вы найдете информацию о действующих антисанкционных ограничениях на продажу российской недвижимости лицами из недружественных стран, а также о рисках по НДС при продаже недвижимости.

Поскольку налог с дохода от продажи недвижимости уплачивается физическим лицом самостоятельно (налоговый агент отсутствует) по истечении года, то изменение налогового статуса в течение года не влияет на расчет и уплату налога. НДФЛ подлежит исчислению уже исходя из фактического налогового статуса, определенного по итогам календарного года.
Например, если вы продали недвижимость в начале года до выезда из РФ, а по итогам года стали налоговым нерезидентом, то налог подлежит уплате по ставке 30% (если срок владения менее 5 лет, а полученный доход превышает имущественный вычет).

Исходя из вышеизложенного, если не применяется освобождение от НДФЛ (срок владения недвижимостью не достиг 5 лет), то для нерезидента РФ есть риск двойного налогообложения.
Двойное налогообложение можно исключить или минимизировать, если между страной, в которой продавец является налоговым резидентом, и страной - источником дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН). О заключенных Россией ДИДН смотрите здесь.

Как отмечено на странице с общей информации о налоговом резидентстве и порядком, рекомендованном Модельной конвенцией ОЭСР (МК ОЭСР), доходы от продажи недвижимости относятся к группе доходов, облагаемых в государстве источника дохода или места нахождения недвижимости.
Так, в соответствии с п. 21, ст. 6, п. 1 ст. 13, п. 1 ст. 22 МК ОЭСР доходы от отчуждения недвижимости облагаются без всякого ограничения в государстве источника или местонахождения. Следовательно, в отличие от дохода от продажи движимого имущества (например, от продажи автомобиля), по общему правилу доход от недвижимости облагается в государстве его нахождения, а не в государстве, где продавец является налоговым резидентом.
В таком случае государство резидентства, с которым есть ДИДН, при налогообложении доходов своих резидентов должно предоставить вычет налога, уплачиваемого в РФ (ст. 23Б МК ОЭСР).

Следовательно, в случае уплаты нерезидентом НДФЛ с дохода от продажи недвижимости в РФ сумма такого НДФЛ должна быть вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в стране, где продавец является налоговым резидентом.
Процедура вычета и требуемые для этого документы зависят от конкретной страны, в которой продавец российской недвижимости является резидентом. Ниже вы можете выбрать соответствующую страну, чтобы узнать ее требования для устранения двойного налогообложения, в том числе необходимые для этого документы.

Независимо от того, являетесь ли вы налоговым резидентом в РФ, не исключено, что выполняются условия для признания вас налоговым резидентом другой страны. В таком случае могут возникать налоговые обязательства в соответствующей стране и необходимость в устранении двойного налогообложения. Выясните это по ссылкам ниже.

Оплату за проданную недвижимость можно получить наличными, а также зачислить на счет как в российском банке, так и на счет в банке за рубежом. Однако, важно помнить несколько существенных нюансов.

С информацией о валютном резидентстве можно ознакомиться здесь.
С информацией о требованиях к валютным операциям можно ознакомиться на соответствующих страницах.