Налоги в РФ с дивидендов от иностранной организации

Как было отмечено здесь, НДФЛ облагаются дивиденды налогового резидента РФ, полученные как от российских организаций (доход от источника в РФ), так и от иностранных организаций (доход от источника за пределами РФ). Если получатель дивидендов не является налоговым резидентом РФ, то дивиденды от иностранных организаций российским НДФЛ не облагаются.

Дивиденды налоговых резидентов облагаются по ставке 13%/15%, независимо от их источника - от российской организации или от иностранной организации (пп. 3 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база по дивидендам определяется отдельно, а не суммируется с другими видами доходов (за исключением дохода от цифровой валюты). Это значит, что для определения налоговой ставки по дивидендам лимит 5 млн рублей определяется отдельно (п. 2, 3 ст. 214 НК РФ).
Например, если зарплата физического лица за год составила 4 млн рублей, и он также получил дивиденды (от российской или иностранной организации) в размере 5 млн рублей, то к каждому виду доходов будет применяться ставка 13%.

При этом, есть различия в расчете НДФЛ по дивидендам, полученным налоговым резидентом от российских или иностранных организаций.

НДФЛ с дивидендов от иностранной организации налоговый резидент РФ исчисляет и уплачивает самостоятельно на основании налоговой декларации, поданной по итогам года, либо налоговый агент (брокер, депозитарий) при его наличии (п. 2 ст. 214 НК РФ).
При этом физическое лицо вправе уменьшить сумму дивидендов, полученных от иностранной организации, на величину налога, уплаченного по месту нахождения организации, выплатившей дивиденды (п. 2 ст. 214 НК РФ). Такое право предоставляется при условии, что дивиденды выплатила организация из государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (ДИДН).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ) следующими способами:

• лично или через представителя;
• через МФЦ;
• направить почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг;
• через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Исчисленная сумма НДФЛ уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Если не осталось оснований для учета или места жительства, то декларацию можно подать по бывшему месту жительства (Письмо ФНС РФ от 31.10.2022 N БС-4-11/14663).

Поскольку НДФЛ по дивидендам от иностранных организаций физическое лицо декларирует и уплачивает по итогам года, когда уже известен итоговый налоговый статус, то не возникает необходимости в пересчете суммы НДФЛ в связи со сменой налогового резидентства в течение года. Если физическое лицо по итогам года является налоговым резидентом, то применяется ставка 13%/15% в зависимости от суммы полученных дивидендов. Если же физическое лицо стал налоговым нерезидентом, то НДФЛ с дивидендов от иностранной организации не уплачивается.

Был резидентом, стал нерезидентом
Если дивиденды выплачивает иностранная организация и по итогам года физическое лицо утратит статус налогового резидента РФ, то полученные дивиденды российским НДФЛ не облагаются.

Был нерезидентом, стал резидентом
Если человек был нерезидентом, но ввернулся в Россию, то по итогам года он может стать налоговым резидентом РФ.
Если дивиденды выплачивает иностранная организация и по итогам года физическое лицо приобретет статус налогового резидента РФ, то получатель дивидендов должен самостоятельно задекларировать и уплатить НДФЛ.

Итак, если вы по итогам года являетесь налоговым резидентом РФ, то дивиденды от иностранной организации подлежит налогообложению в РФ.
В то же время, не исключено возникновение налоговых обязательств по месту нахождения организации, выплачивающей дивиденды, в иной стране. Проверьте, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом другой страны, и возникают ли обязанности по уплате налога с дивидендов в этой стране. Выясните это по ссылкам ниже.
В большинстве случаев можно избежать двойного налогообложения (если между РФ и другой страной, претендующей на налогообложение ваших дивидендов имеется соответствующее соглашение). При этом важно помнить следующие аспекты (п. 2-4 ст. 232 НК РФ):

• для зачета налога, уплаченного в другой стране, потребуется подать декларацию и подтвердить факт уплаты налога в другой стране;
• кроме самой уплаты налога в другой стране, для его зачета потребуется получить от источника дивидендов или из налогового органа соответствующей страны документ, подтверждающий уплату налога, сделать его нотариально заверенный перевод на русский язык (если документы не на русском) и представить его вместе с декларацией по НДФЛ до 30 апреля следующего года (срок подачи декларации по НДФЛ). Если вы не успеете получить такое подтверждение, то зачет уплаченного за рубежом налога можно будет получить только через год;
• заявить зачет налога можно не позднее 3 лет после года получения дохода.

Если вы получаете дивиденды от иностранных организаций, то возможно выполняются условия для уплаты налога в другой стране. По кнопкам ниже вы сможете проверить, выполняются ли условия для признания вас налоговым резидентом в стране, откуда выплачиваются дивиденды, и возникает ли у вас в этой стране обязанность по уплате налога. Также выясните наличие договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН) и его условия применительно к дивидендам.

По общему правилу, дивиденды можно получить наличными, а также зачислить на счет как в российском банке, так и на счет в банке за рубежом. Как описано здесь, с 01.03.2022 сохраняются ограничения по дивидендам от российских организаций.

С информацией о валютном резидентстве можно ознакомиться здесь.
С информацией о требованиях к валютным операциям можно ознакомиться на соответствующих страницах.