Налогообложение дивидендов налогового нерезидента в РФ

Как было отмечено здесь, если физическое лицо владеет акциями (долями) российских организаций, то в случае получения дивидендов от них может возникнуть обязанность уплатить НДФЛ независимо от налогового статуса физического лица (налоговый резидент РФ или налоговый нерезидент).

Дивиденды налоговых нерезидентов облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Российская организация, выплачивающая дивиденды, выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ и уплачивая налог в бюджет. При этом, поскольку налоговая ставка по дивидендам отличается для налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов, то при каждой выплате дивидендов российская организация должна проверять налоговый статус физического лица - получателя дивидендов. А если налоговый статус изменяется в течение года, то потребуется пересчитать суммы удержанного НДФЛ.

Был резидентом, стал нерезидентом
Как отмечено выше, если дивиденды выплачивает российская организация и по итогам года физическое лицо утратит статус налогового резидента РФ, то такая организация должна будет пересчитать НДФЛ с дивидендов, выплаченных с начала года, применив ставку 15%, с зачетом ранее удержанной суммы НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Был нерезидентом, стал резидентом
Если человек был нерезидентом, но ввернулся в Россию, то по итогам года он может стать налоговым резидентом РФ. Если при этом дивиденды были выплачены в течение года до получения физическим лицом статуса налогового резидента РФ, то российская организация должна была удерживать НДФЛ по ставке 15%. В такой ситуации сумма НДФЛ подлежит пересчету с применением ставки 13% (если дивиденды не превысили 5 млн рублей) и 15% (с суммы дивидендов, превышающих 5 млн рублей).
Для такой ситуации установлен специальный порядок возврата НДФЛ. Возврат суммы налога в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором физлицо состоит на учете по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Таким образом, в указанной ситуации организация - налоговый агент не должна осуществлять пересчет и возврат НДФЛ.

Независимо от того, являетесь ли вы налоговым резидентом в РФ, не исключено, что выполняются условия для признания вас налоговым резидентом другой страны. В таком случае могут возникать налоговые обязательства в соответствующей стране и необходимость в устранении двойного налогообложения. Выясните это по ссылкам ниже.

По общему правилу, дивиденды можно получить наличными, а также зачислить на счет как в российском банке, так и на счет в банке за рубежом. Однако, как описано здесь, с 01.03.2022 сохраняются ограничения по дивидендам от российских организаций.

С информацией о валютном резидентстве можно ознакомиться здесь.
С информацией о требованиях к валютным операциям можно ознакомиться на соответствующих страницах.