Налогообложение имущества в Латвии

Уплата данного налога регулируется Законом о налоге на недвижимость N 145/147 от 17.06.1997 (Par nekustamā īpašuma nodokli, далее в разделе - Закон).

Плательщиками налога являются владельцы недвижимости или лица, имеюще право пользования (ст. 2 Закона).
Объектами налогообложения являются (ст. 1 Закона):

• земельные участки;
• здания (строения), включая многоквартирные дома.

Ряд объектов не подлежит налогообложению, в частности (ст. 11 Закона):

• инженерные постройки, принадлежащие физическим лицам и не используемые в хозяйственной деятельности;
• вспомогательные постройки жилых домов площадью (без учета гаражей) не более 25 м2. Освобождение не применяется, если такие постройки вредят экологии, ветхие или угрожают безопасности;
• здания и сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства.

Также местные органы могут устанавливать дополнительные основания освобождения от налога.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (п. 2 ст. 3 Закона). По общему правилу налог подлежит уплате за год, следующий за годом приобретения недвижимости или права пользования им (ст. 7 Закона). При этом по вновь зарегистрированным объектам, а также по объектам, срок строительства которых истек, налог уплачивается по истечении месяца после соответствующего события.
По общему правилу, налогоплательщик не должен подавать декларацию, поскольку налог исчисляют налоговые органы. Налоговое уведомление должно быть направлено до 15 февраля текущего года (ст. 6 Закона). Предусмотрена возможность получения уведомлений в электронной форме.

Если налоговое уведомление не получено до 15 февраля, то налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в течение месяца (п. 2 ст. 6 Закона).

Налог уплачивается в течение текущего налогового года ежеквартально в размере 1/4 годового налога в следующие сроки (включительно):

• 31 марта;
• 15 мая;
• 15 августа;
• 15 ноября.

Также налог может быть уплачен одним платежом за год вперед.

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается налоговыми органами исходя из кадастровой стоимости недвижимости по состоянию на 1 января текущего года или на день регистрации недвижимости. Новая стоимость в случае ее изменения применяется со следующего года.

Налоговая ставка составляет от 0,2% до 3% (от 0,1% до 2% - земли сельскохозяйственного назначения). Для каждой территории налоговая ставка может варьироваться и изменяться ежегодно, при этом ставка устанавливается не позднее 1 ноября года, предшествующего налоговому периоду. Если в этот срок муниципалитет не опубликовал налоговую ставку, то применяются следующие ставки (ст. 3 Закона):

1) 1,5% - общая ставка, если не применяется иная ставка;

2) для жилых зданий (включая гаражи и хозяйственные помещения), которые не используются в хозяйственной деятельности (в том числе для сдачи в аренду):

• 0,2%, если кадастровая стоимость не превышает €56 915;
• 0,4%, если кадастровая стоимость более €56 915 до €106 714 включительно;
• 0,6%, если кадастровая стоимость более €106 714.

3) 3% - для зданий, которые вредят экологии, ветхие или угрожают безопасности (перечень таких зданий также публикуется не позднее 1 ноября года, предшествующего налоговому периоду), а также для зданий, срок строительства которых превысил установленный срок.

Налогоплательщик должен уведомить муниципалитет в течение 1 месяца об использовании (прекращении использования) недвижимости в хозяйственной деятельности (в том числе для сдачи в аренду), что является основанием для пересчета суммы налога (п. 10 ст. 3 Закона).

Также есть обязанность уведомить орган местного самоуправления о следующих событиях (ст. 7 Закона):

• наличие/утрата права на освобождение от налога;
• приобретение в собственность, получение права пользования или аренды - в течение 1 месяца.

В случае невыполнения такой обязанности предусмотрен штраф 30% от суммы налога, подлежащего уплате за период неуведомления (п. 5 ст. 9 Закона).

Также предусмотрены специальные правила для с/х земель.

Местные органы могут предоставлять льготы по налогу на имущество, в частности для малоимущих, многодетных семей (ст. 5 Закона).

Уплата налога регулируется Законом об эксплуатации транспортных средств N 206 от 30.12.2010 (Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis, далее в этом разделе - Закон).
Плательщиками налога являются лица, владеющие транспортными средствами (ТС), зарегистрированными на территории Латвии, или лица, проживащие на территории Латвии и владеющие транспортными средствами (ст. 3 Закона).
Без уплаты налога регистрационные действия с ТС, технический осмотр, а также сделки с ним не производятся.
В ряде случаев предоставляется освобождение от уплаты налога, в частности (ст. 6 Закона):

• электромобили;
• лица с ограниченными возможностями;
• лица, имеющие ребенка инвалида (одно ТС).

Также предусмотрены льготы, когда налог уплачивается в меньшем размере, в частности (ст. 7 Закона):

• 50% - для многодетных семей;
• 90% - ТС, оборудованное для работы от газового топлива;

Указанные освобождения и льготы не действуют при использовании ТС для коммерческой перевозки грузов и пассажиров (за исключением электромобилей).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налог уплачивается за каждый год владения ТС (ст. 5 Закона). При этом уплата налога приурочена к регистрации ТС, прохождению технического осмотра, а также к совершению сделок с ТС. Как правило налог уплачивается при очередном прохождении обязательного ТО, в том числе за предыдущие годы владения. То есть нет определенной даты для уплаты налога.

Также при получении транзитных номеров подлежит уплате 1/12 годовой суммы налога (п. 6 ст. 5 Закона).

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из вида и параметров транспортных средств, таких как объем двигателя, количество выбросов CO₂ и мощность (ст. 4 Закона). Так, например, для легковых автомобилей с ДВС и с гибридной установкой, действуют ставки в зависимости от количества выбросов CO₂ в граммах на км:

• €0 - до 50 г/км;
• €12 - от 51 до 95 г/км;
• €48 - от 96 до 115 г/км;
• €84 - от 116 до 130 г/км;

^...

• €408 - от 276 до 300 г/км;
• €552 - от 301 до 350 г/км;
• €756 - от 351 г/км.

При отсутствии данных о выбросах CO₂ сумма налога суммируется из ставок, установленных в отношении трех параметров: масса в кг, объем двигателя в см³, мощность в кВт (п. 8 ст. 4 Закона).

При регистрации ТС в течение года налог уплачивается за количество оставшихся месяцев, включая месяц регистрации. При снятии с учета налога уплачивается также за количество месяцев, включая текущий месяц (ст. 5 Закона).

При этом при снятии с учета ТС (например, в связи с продажей, применением льготы или освобождения) часть налога может быть возвращена по заявлению налогоплательщика (ст. 8 Закона).

Для автомобилей, используемых в коммерческих целях (служебные автомобили), установлены специальные налоговые ставки и иные особенности налогообложения (глава 3 Закона).