Налогообложение имущества в Эстонии

Уплата земельного налога регулируется Законом о земельном налоге от 06.05.1993 (Maamaksuseadus, далее в разделе - Закон).

• участок под жилым домом, в котором проживает владелец, площадью до 0,15 га на густонаселенной территории или 0,2 га на другой территории;
• передача недвижимого имущества в качестве инвестиций при создании или взносе в уставный капитал юридического лица;
• иные льготы (например, для пенсионеров) могут быть установлены на уровне местного самоуправления.

Порядок декларирования и уплаты налога

По общему правилу, налогоплательщик не должен подавать декларацию, поскольку налог исчисляют налоговые органы. Налоговое уведомление вместе с документом о кадастровой стоимости должно быть направлено не позднее 15 февраля текущего года (п. 2 ст. 7 Закона). Предусмотрена возможность получения уведомлений в электронной форме.

Если налоговое уведомление не получено до 25 февраля, то налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в течение 30 дней.

Уплата налога осуществляется несколькими платежами (ст. 7 Закона):

• до 31 марта текущего года - половина годовой суммы налога (но не менее €64);
• до 1 октября текущего года включительно - оставшаяся часть налога.

Если годовой налога не превышает €64, то он уплачивается единовременно до 31 марта.

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается налоговыми органами исходя из кадастровой оценки земли.

Налоговая ставка составляет от 0,1% до 2,5% (от 0,1% до 2% - земли сельскохозяйственного назначения). Для каждой территории налоговая ставка может варьироваться и изменяться ежегодно, при этом ставка устанавливается не позднее 31 января текущего года (ст. 5 Закона).

Уплата налога на моторные транспортные средства регулируется Законом о местных налогах от 21.09.1994 (Kohalike maksude seadus, далее в разделе - Закон).

Плательщиками налога являются лица, владеющие транспортными средствами и проживащими на территории муниципалитетов, где введен такой налог. Также плательщиками являются лица, использующие транспортные средства по договору пользования (ст. 12 Закона).

Порядок декларирования и уплаты налога

Периодом налогообложения является календарный год (п. 3 ст. 12 Закона). Следовательно, налог подлежит уплате ежегодно.

По общему правилу, представление декларации не требуется. Информацию о плательщиках налога предоставляет орган, ответственный за регистрацию транспортных средств и водителей, проживающих на конкретной территории.

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из параметров транспортных средств, таких как вес и мощность (п. 1 ст. 12 Закона). Если автомобиль зарегистрирован (или получен в пользование) после 30 июня текущего года, то налог уплачивается в размере 50%. При этом в случае продажи (передачи) транспортного средства в течение года налог может быть возвращен пропорционально месяцам, оставшимся до конца налогового года.