Налогообложение имущества на Кипре

Налогообложение имущества физических лиц регулируется Законом о налоге на имущество (Ο ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΟΥ ΙΔΙΟΚΤΗΣΙΑΣ ΝΟΜΟΣ, N94(I)/2020, далее в этом разделе - Закон).

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся на Кипре, в частности (п. 1 ст. 2 Закона:

• земля и права пользования ею;
• здания и другие строения и права пользования ими;
• деревья, виноградные лозы и другие насаждения;
• источники, колодцы, скважины и права на воду.

Плательщиками налога являются физические лиц - собственники указанной недвижимости. При этом если общая стоимость недвижимости на Кипре не превышает €12 500, то налог не взимается (п. 2 ст. 3 Закона).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год, то есть налог уплачивается ежегодно в течение срока владения недвижимостью (ст. 3 Закона).

Налогоплательщик должен представить декларацию в срок до 30 сентября года, следующего за годом в котором произошло изменение данных о находящихся в его владении объектах недвижимости (ст. 7 Закона). То есть если в какой-то год физическое лицо не совершал сделки с недвижимостью или не менялась его стоимость, то декларацию представлять не обязательно.
Если декларация не была представлена или в ней не указаны все объекты налогообложения, то налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог и прислать налогоплательщику соответствующее уведомление (п. 2 ст. 13 Закона).
Также если стоимость имущества в декларации была занижена более чем на 25%, то налогоплательщик должен заплатить дополнительно 10% от суммы налога, доначисленного в связи с этим. И наоборот, если сумма предварительно уплаченного налога была завышена, то налогоплательщику подлежит возврату разница за вычетом 10% от сумму излишне уплаченного налога (п. 1, 2 ст. 14 Закона).
Налог подлежит уплате до 30 сентября соответствующего года (п. 3 ст. 15 Закона). Однако, в случае если налогоплательщик не в состоянии уплатить налог, налоговый орган вправе приостановить уплату налога на определенный им срок. В таком случае налога в последующем подлежит уплате с процентами, а на имущество налогоплательщика накладывается обременение. (п. 4 ст. 15, ст. 17 Закона).
Важно отметить, что Закон предусматривает строгую ответственность за предоставление заведомо ложных сведений. Помимо обязанности уплатить налога в увеличенном размере (до двух раз) на налогоплательщика, а также на любое физическое лицо, дающее соответствующий совет, подстрекает или побуждает к предоставлению ложных сведений, может быть наложен штраф или назначен тюремный срок (ст. 20 Закона).
За уплату налога с пропуском установленного срока взимается штраф в размере 5% причитающегося налога. Также за непредставление необходимых сведений дополнительно налагается штраф в €100, а если сведения не были представлены на основании требования налогового органа - шатрф в €200 (ст. 21А Закона).

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из стоимости недвижимости. При этом стоимостью считается цена, по которой, по мнению налогового органа, недвижимость могла быть продана на открытом рынке (ст. 6 Закона).
Налоговая ставка зависит от стоимости недвижимости и составляет (п. 1 ст. 3 Закона):

• 6% - при стоимости от €1 до €40 000;
• 8% - при стоимости от €40 001 до €120 000;
• 9% - при стоимости от €120 001 до €170 000;
• 11% - при стоимости от €170 001 до €300 000;
• 13% - при стоимости от €300 001 до €500 000;
• 15% - при стоимости от €500 001 до €800 000;
• 17% - при стоимости от €800 001 до €3 млн включительно;
• 19% - при стоимости свыше €3 млн.

При этом предусмотрена скидка 10% в случае уплаты налога не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.

Налогообложение имущества физических лиц регулируется Законом о печатях (Ο ΠΕΡΙ ΧΑΡΤΟΣΗΜΩΝ ΝΟΜΟΣ, N200(I)/2022, далее в этом разделе - Закон).

Гербовый сбор взимается за оформление документов (облагаемый документ). По общему правилу, плательщик гербового сбора определяется в зависимости от типа оформляемого документа и таковым является (ст. 29 Закона):

• по сделкам с находящейся на Кипре недвижимостью - покупатель;
• по сделкам аренды - арендатор;
• по векселям - эмитент;
• по страховым полисам - застрахованный;
• по ценным бумагам - покупатель (получатель);

При этом если одним документом оформляются права на несколько объктов, то сбор взимается в отношении каждого такого объекта, как если бы они офомлялись отдельным документом (ст. 6 Закона).

Не облагаются гербовым сбором документы, в частности (Приложение 1 в Законе):

• договор об ипотеке недвижимости;
• трудовой договор;
• договор купли-продажи товаров;
• договор покупки, ипотеки судна при регистрации в Кипроском реестре;
• документ о передаче ценных бумаг, котирующихся на бирже.

При уплате гербового сбора на документе (основном документе) проставляется соответствующая печать (штамп, марка). При непроставлении печати должным образом документ будет считаться неподписанным (ст. 11, 16 Закона). Облагаемые гербовым сбором документы должны быть проштампованы одновременно или до их подписания (ст. 19 Закона). Если документ составляется в другой стране, то он будет действителен на территории Кипра только после проставления штампа (ст. 21 Закона).

Никакой документ, по которому не уплачен должным образом гербовый сбор, не будет приниматься во внимание в рамках регистрационных действий или судебных разбирательств (ст. 35, 36 Закона).

Порядок декларирования и уплаты налога

По общему правилу, вся информация, необходимая для уплаты гербового сбора, должна быть раскрыта в облагаемом документе. Должностное лиц (регистратор) удостоверяется в уплате гербового сбора (ст. 32 Закона).
На каждого служащего (органа любого уровня власти) возлагается обязанность проверки документов, поступающих по его должностным обязанностям, на предмет оформления штампов об уплате гербового сбора. В случае неудостоверения в должном исполнении обязанности служащий не берет такой документ в работа, а передает дела налоговому инспектору, который в свою очередь требует уплаты сбора и соответствующего штрафа (ст. 34 Закона). Кроме того, в таком случае уплачивается дополнительный штраф в размере €2.

В случае непредставления документа или неуплаты сбора в установленный срок плательщик должен будет уплатить дополнительно 10% от суммы сбора, а также штраф в таком же размере (п. 5 ст. 9 Закона).
Возможна уплата сбора после составления облагаемого документа, в течение 30 дней. При этом в связи с уплатой сбора в более поздние сроки подлежит уплате штраф в следующих размерах:

• при сумме сбора от €2 до €35 - штраф в размере неоплаченного сбора;
• при сумме сбора от €35 - указанный выше штраф плюс штраф в размере 10% неоплаченной суммы, превышающей €35.

Если сбор уплачивается по истечении 6 месяцев, то указанный выше штраф увеличивается в 2 раза (ст. 20 Закона).

Расчет суммы налога

Расчет сбора осуществляет комиссар, для этого ему должны быть представлены все необходимые для расчета докуметы (ст. 31 Закона). Решение комиссара о величине гербового сбора может быть обжаловано в Верховный суд Республики Кипр (ст. 33 Закона).

Ставка гербового сбора зависит от вида документа и составляет, в частности (Приложение 1 к Закону):

1) контракт (включая аренду, залог, гарантии, устав / корпоративный договор):

• на сумму от €1 до €5000 - €0;
• на сумму от €5001 до €170 000 - €1,5 за каждую €1000 стоимости контракта;
• свыше €170 001 - €2 за каждую €1000 стоимости контракта;

2) контракт без указания суммы - €35;

3) документ о долге в размере от €4 - €2;

4) страховой полис (кроме страхования имущества), по которому страховая выплата:

• не более €850 - €0;
• от €851 до €1700 - €4;
• от €1701 до €8500 - €7;
• более €8500 - €18.

5) страховой полис по имущественному страхованию - €2;

6) доверенность - от €2 до €6;

7) передача товарных знаков и патентов - €1 за каждые €200 (€18, если передача без стоимости).