Налогообложение имущества в Украине

Объектом налогообложения данным налогом является находящаяся в Украине жилая и нежилая недвижимость, в том числе доля в ней (ст. 266 НКУ).

Плательщиками налога являются владельцы недвижимости, в том числе нерезиденты.

Некоторые объекты недвижимости не подлежит налогообложению, в частности (п. 266.2.2 НКУ):

• находящаяся в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения;
• жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана согласно решению сельского, поселкового, городского совета;
• жилая недвижимость, в том числе доля в ней, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, детям с инвалидностью, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка;
• жилая недвижимость, принадлежащая многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей;
• недвижимость, принадлежащая участникам АТО/ООС и их семьям.

ВАЖНО отметить, что на период военного положения налог на недвижимость за 2021 и 2022 для физических лиц не начисляется и не уплачивается, а за нежилую недвижимость налог не будет насчитываться и уплачиваться до 31 декабря года, в котором будет отменено военное положение.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (п. 266.6 НКУ). Налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган (на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество), который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление-решение в срок до 1 июля следующего года. При этом уплатить налог по полученному уведомлению-решению необходимо в течение 60 дней со дня его вручения (п. 266.10.1 НКУ).

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из общей площади недвижимости (части недвижимости или нескольких объектов недвижимости). Как уже сказано, по общему правилу, налогоплательщику не нужно рассчитывать налог на имущество.

Однако, для контроля корректности суммы налога, указанной в уведомлении, следует принять во внимание ряд обстоятельств, в частности на следующую льготу:

• Налоговая база для квартир независимо от их количества уменьшается на площадь 60 м²;
• Налоговая база для жилых домов независимо от их количества уменьшается на площадь 120 м²;
• Налоговая база для разных видов жилых объектов (квартир и домов), находящихся в собственности налогоплательщика, уменьшается на площадь 180 м².

Данная льгота не применяется если площадь недвижимости физического лица более чем в 5 раз превышает указанную льготируемую площадь. Также льгота не применяется, если недвижимость используется с целью получения доходов, например, сдается в аренду, лизинг, ссуду, в предпринимательской деятельности (п. 266.4.3 НКУ).

Сельские, поселковые, городские советы вправе устанавливать льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории.

Также предусмотрены налоговые льготы для отдельных социальных групп лиц, в том числе инвалиды, пенсионеры, а также отдельных типов недвижимости, в частности (ст. 407 НК У):

• недвижимость для творческих мастерских, ателье, студий, музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственное строение и сооружение площадью до 50 м² на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС.

Льгота применяется только к одному объекту недвижимости каждого вида по выбору налогоплательщика и только если недвижимость не используется в предпринимательской деятельности (п. 2, 3 ст. 407 НК У). Важно отметить, что если у налогового органа еще нет сведений о наличии у вас права на льготы, то льготы применяются по заявлению налогоплательщика, которое следует направить до конца текущего налогового периода (п. 6, 7 ст. 407 НК У).

Налоговая ставка устанавливается по решению сельского, поселкового, городского совета, но не более 1,5% минимальной зарплаты на 1 января соответствующего года за 1 м² облагаемой площади (п. 266.5 НКУ).

В 2023 году минимальная заработная плата составляет 6700 грн. Следовательно, сумма налога на каждый подлежащий налогообложению м² составляет 100,5 грн (6700 * 1,5%).

При наличии в собственности нескольких объектов жилой недвижимости исчисленная сумма налога в отношении каждого объекта определяется исходя из его удельного веса в площади всех объектов (п. 266.7.1 НКУ).

Если площадь отдельной квартиры превышает 300 м² или площадь жилого дома превышает 500 м², то сумма налога за каждый год по каждому такому объекту увеличивается на 25 000 грн - т.н. "налог на роскошь"

(п. 266.7.1-1 НКУ).

Об уплате налога на недвижимость, используемую в деятельности на спецрежиме (единый налог), смотрите на странице об упрощенной системе налогообложения.

Объектом налогообложения данным налогом является легковые автомобили, зарегистрированные в соответствии с законодательством Украины, которые удовлетворяют следующим критериям (ст. 267 НКУ):

• с года выпуска которых прошло не больше пять лет (включительно);
• среднерыночная стоимость которых превышает 375 размеров минимальной заработной платы по состоянию на 1 января соответствующего года.

В 2023 году минимальная заработная плата составляет 6700 грн. Следовательно, автомобиль облагается, если его среднерыночная стоимость превышает 2 512 500 грн (6700 * 375).

Плательщиками налога являются владельцы легковых автомобилей, в том числе нерезиденты.

Льготы по транспортному налогу не предусмотрены.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (п. 267.5 НКУ). Налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление-решение в срок до 1 июля текущего года (п. 267.6.2 НКУ). При этом уплатить налог по полученному уведомлению-решению необходимо в течение 60 дней со дня его вручения (п. 267.8.1 НКУ).

Расчет суммы налога

Транспортный налог уплачивается в размере 25 000 грн в год за каждый автомобиль, являющийся объектом налогообложения. Как уже сказано, налогоплательщику не нужно рассчитывать транспортный налог.

• в случае приобретения автомобиля в течение года налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности, пропорционально количеству месяцев. При этом уведомление-решение будет направлено после поступления данной информации налоговому органу;
• в случае продажи автомобиля в течение года налог уплачивается до месяца, в котором перешло право собственности, пропорционально количеству месяцев;
• в случае истечения 5-летнего возраста в течение года налог уплачивается до месяца достижения 5 лет включительно, пропорционально количеству месяцев.

Об уплате транспортного налога на автомобили, используемые в деятельности на спецрежиме (единый налог), смотрите на странице об упрощенной системе налогообложения.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (п. 285.1 НКУ). Налоговую декларацию физическим лицам представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление-решение в срок до 1 июля текущего года (п. 286.5 НКУ). При этом уплатить налог по полученному уведомлению-решению необходимо в течение 60 дней со дня его вручения (п. 287.5 НКУ).

Расчет суммы налога

Плата за землю рассчитывается исходя из нормативной оценки или площади (если нормативная оценка не проведена) земельного участка (п. 271.1 НКУ). Нормативная оценка обнародуется до 15 июля предшествующего года. При этом к данной оценке применяется коэффициент индексации, который доводится до сведения налогоплательщиков не позднее 15 января текущего года (ст. 289 НКУ).

• пенсионеры;
• лица с инвалидностью I и II группы;
• лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

Размер данных льгот зависит от категории земельных участков:

• для личного крестьянского хозяйства - не более 2 га;
• приусадебный участок в селах (не более 0,25 га), в поселках (не более 0,15 га), в городах - не более 0,1 га);
• для индивидуального дачного строительства - не более 0,1 га;
• для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 га;
• для ведения садоводства - не более 0,12 га.

Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления. При этом, налоговая ставка по участкам, нормативная оценка которых проведена, применяется к такой оценке и составляет (п. 274.1 НКУ):

• не более 3%;
• от 0,3% до 1% включительно - для сельхоз угодий;
• до 0,1% включительно - для лесных земель.

Если нормативная оценка не проведена, то налоговая ставка применяется к нормативной оценке единицы площади пашни по области и составляет (п. 277.1 НКУ):

• не более 5%;
• от 0,3% до 5% включительно - для сельхоз угодий;
• до 0,1% включительно - для лесных земель.

С 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором будет отменено военное положение, не начисляется и не уплачивается налог на нежилое недвижимое имущество, которое расположено на территориях, где велись боевые действия либо на временно оккупированных территориях Украины.

Об уплате налога на землю, используемую в деятельности на спецрежиме (единый налог), смотрите на странице об упрощенной системе налогообложения.