Налогообложение имущества в Турции

Уплата налога регулируется Законом о налоге на недвижимость 1319 от 29.07.1970 (Emlak vergisi kanunu, далее в этом разделе - Закон).

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся в Турции (здания, строения, земельные участки), а плательщиками налога являются владельцы недвижимости (ст. 1-3 Закона).
Налог предусматривает 3 составляющих:

• налог на здания (налог на строительство);
• налог на земельные участки (земельный налог);
• налог на ценное жилье.

Уплата налога за земельный участок, на котором осуществляется строительство, прекращается со следующего года после года ввода здания в эксплуатацию (ст. 19 Закона).

Порядок декларирования и уплаты налога

По общему правилу, налог исчисляется ежегодно соответствующим муниципалитетом по заявлению налогоплательщика (ст. 11 Закона).

По общему правилу, налогоплательщик должен подавать декларацию раз в 4 года (периодичность может быть сокращен до 1 года). Декларацию нужно предоставить в течение периода март - май года, следующего за годом объявления декларационной кампании.

Также декларация подается в случае именения налоговой стоимости объектов недвижимости или совершения сделок с ними - в течение соответствующего года. А если данные обстоятельства возникли в период октябрь-декабрь года, то декларация подается в течение 3 месяцев после их возникновения.

Предусмотрена возможность подачи деклараций устно, через глав соответствующих административных территорий.

В декларации указываются характеристики объектов недвижимости, в том числе, характер использования, возможный доход от использования.

Декларация предоставляется даже если объект освобождается от налогообложения.

Уплата налога осуществляется двумя раными платежами (ст. 30 Закона):

• с марта по май - половина годовой суммы налога;
• в течение ноября - оставшаяся часть налога.

Ответственность за уплату налога за год, когда совершается сделка с недвижимостью, солидарно несут продавец и покупатель.

Декларация по налогу на ценное жилье должна быть подана до 20 февраля следующего года. Уплата данного налога осуществляется двумя равными платежами (ст. 47 Закона):

• до конца февраля;
• до конца августа.

Расчет суммы налога

Налог расчитывается исходя из справедливой (кадастровой) стоимости недвижимости - налоговая стоимость (ст. 24 Закона). Налоговая стоимость должна отражать цену покупки или продажи недвижимости, земельного участка на дату подачи декларации (ст. 29 Закона). Налоговая стоимость зданий не должна быть меньше нормальных затрат на строительство, определяетмых по установленной методике. Стоимость земельного участка определяется исходя из установленных для соответствующей территории оценочных значений (ст. 20 Закона). Такая стоимость должна быть указана в подаваемой налоговой декларации (ст. 10 Закона). В случае занижения стоимости недвижимости или земельного участка может быть наложен штраф.

Налоговая стоимость подлежит изменению в ряде случаев, в частности (ст. 33 Закона):

• модернизация (в том числе, пристрой, установка лифта, систем отопления) или частичная ликвидация недвижимости;
• изменение назначения использования зданий и помещений;
• изменение состояния и обустройство земельного участка (в том числе, разделение участка).

Для новых объектов жилой недвижимости предоставляется освобождение в размере 1/4 от их налоговой стоимости в течение 5 лет, следующих за годом завершения строительства. При этом минимальная сумма льготы составляет ₺2500.

Cтавка налога на здания составляет (ст. 8 Закона):

• 0,1% для жилых объектов;
• 0,2% для иных объектов.

Для отдельных категорий (например, пенсионеров) налог может быть уменьшен до нуля в отношении единственного жилья площадью до 200 м².

Кроме того, для дорогих объектов жилой недвижимости (с 2023 года - более ₺9 967 000) предусмотрены повышенные ставки - т.н. налог на ценное жилье:

• 3% с части налоговой стоимости в пределах от ₺9 967 000 до ₺14 951 000;
• ₺14 952 + 6% с части налоговой стоимости от ₺14 951 000 до ₺19 936 000;
• ₺44 862 + 10% с части налоговой стоимости свыше ₺19 936 000.

От налога на ценное жилье освобождают лица, владеющие единственным жильем, а также застройщики жилой недвижимости (ст. 46 Закона).

Предусмотрен ряд льгот, в частности 1/4 налоговой стоимости зданий или квартир, используемых в качестве жилья и не менее ₺2500 в год, - за год ввода в эксплуатацию и в течение последующих 5 лет. Если недвижимость перестает использоваться в качестве жилья, то льгота прекращается начиная со следующего года (ст. 5 Закона). Также ставка налога может быть уменьшена в зависимости от финансового состояния лиц, в том числе для пенсионеров.

Налоговая ставка по земельному налогу составляет от 0,1% до 0,3% (ст. 18 Закона):

В отношении земельного налога также предусмотрена льгота на сумму налоговой стоимости ₺10 000 в год. Президент Турции вправе увеличивать эту льготу до 3 раз (ст. 16 Закона).

Также президент Турции вправе уменьшать ставки до 2 раз или увеличивать до 3 раз (ст. 8, 18 Закона).

Уплата налога регулируется Законом о налоге на транспортные средства 197 от 18.02.1963 (Motorlu taşıtlar vergisi kanunu, далее в этом разделе - Закон).

Плательщиками налога являются лица, владеющие транспортными средствами (ТС), зарегистрированными на территории Турции (ст. 1, 7 Закона). Обязанность по уплате налога возникает с начала календарного года (при регистрации ТС в первой половине года), иначе - со второго полугодия.

Без уплаты налога не могут производиться регистрационные действия и технический осмотр ТС. Также может быть ограничено их движение и каждые 15 дней может накадываться штраф в размере 1/4 суммы налога (ст. 13 Закона).

В ряде случаев предоставляется льгота по уплате налога, в частности, для инвалидов (ст. 4 Закона).

Порядок декларирования и уплаты налога

Периодом налогообложения является календарный год и налог начисляется на начало каждого года. При этом налог начисляется с учетом срока регистрационных действий с ТС - в первом полугодии (тогда налог начисляется с середины года) или во втором полугодии (тогда налог начисляется со следующего года). Налоговый орган не уведомляет налогоплательщиков, налог считается (ст. 9 Закона).

Уплата налога осуществляется двумя раными платежами - в январе и июле текущего года. Если произошли изменения в параметрах ТС в первом полугодии, то сумма налога за второе полугодие определяется исходя из изменившихся параметров. При регистрации ТС налог за соответствующее полугодие уплачивается не позднее одного месяца.

Уплатить налог можно в налоговом органе по месту регистрации ТС (или специальный орган, уполномоченный взимать данный налог), в банке или через уполномоченную частную компанию.

Представление декларации не требуется. Регистрирующие органы передают необходимую информацию в налоговые органы.

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из параметров транспортных средств, таких как мощность, объем двигателя, вес и возраст ТС.

Для легковых автомобилей сумма налога зависит от трех параметров: объем двигателя, стоимость и возраст автомобиля. При этом стоимость ТС определяется на дату его первой регистрации (5 Закона).

Например, годовая сумма налога для объема двигателя от 1301 до 1600 см³ определяется по 3 диапазонам стоимости ТС:

• при стоимости не более ₺40 тыс. годовой налог составит: ₺1294 (1-3 года), ₺970 (4-6 лет), ₺563 (7-11 лет), ₺398 (12-15 лет), ₺153 (16 и более лет);
• при стоимости от ₺40 тыс. до 70 тыс. годовой налог составит: ₺1423 (1-3 года), ₺1067 (4-6 лет), ₺619 (7-11 лет), ₺437 (12-15 лет), ₺168 (16 и более лет);
• при стоимости более 70 тыс. годовой налог составит: ₺1553 (1-3 года), ₺1164 (4-6 лет), ₺675 (7-11 лет), ₺477 (12-15 лет), ₺183 (16 и более лет).

Для мотоциклов сумма налога зависит от двух параметров: объем двигателя и возраст.

Для автомобилей и мотоциклов с электродвигателем вместо объема двигателя учитывается его мощность.

Более подробно ставки можно посмотерть в Законе либо обратиться за консультацией.

Суммы налога на 2023 год для автомобилей и мотоциклов см. здесь.