В Словении отсутствует налог, подлежащий уплате лишь на основании владения недвижимостью. Однако, есть налог на передачу недвижимости, уплата которого регулируется законом ZDPN-2. Как следует из названия налога, он взимается лишь в случае перехода права собственности на недвижимость.

Плательщиками налога являются владельцы недвижимости, которые осуществяют его передачу, как правило продавцы (ст. 5 ZDPN-2).

Объектом налогообложения данным налогом является передача недвижимости (ст. 3 ZDPN-2), в том числе передача:

• в порядке обмена (в этом случае плательщиками налога являются обе стороны);
• в финансовую аренду (в этом случае плательщиком налога является арендодатель).

Обязанность по уплате налога возникает в момент заключения соответствующего договора (ст. 7 ZDPN-2).

В ряде случаев передача недвижимости не подлежит налогообложению, в частности (ст. 10 ZDPN-2):

• передача недвижимости при распределении активов в процедурах ликвидации юридического лица;
• передача недвижимого имущества в качестве инвестиций при создании или взносе в уставный капитал юридического лица;
• передача недвижимого имущества при разделе имущества между супругами.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налогоплательщик должен подать декларацию в течение 15 дней после возникновения налогового обязательства в налоговый орган, на территории которого находится недвижимое имущество. К декларации должны быть приложены документы, на основании которых переходят права собственности (ст. 11 ZDPN-2). За нарушение срока подачи декларации предусмотрена строгая ответственность (ст. 18 ZDPN-2):

• от €1000 до €50 000 для предпринимателей и самозанятых;
• от €200 до €4 100 для ответственных лиц, представляющих предпринимателей и самозанятых;
• от €100 до €1 200 для иных физических лиц.

После этого налоговый орган выносит решение о начислении налога в течение 30 дней после получения декларации. При некоторых способах оформления сделки решение налогового органа оформляется в виде оттиска печати на договоре или иных правоустанавливающих документах (ст. 13 ZDPN-2).

Уплатить налог по полученному решению необходимо в течение 30 дней со дня его вручения (ст. 12 ZDPN-2).

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из цены продажи недвижимости. Если цена ниже общей рыночной стоимости, установленной на основании закона о массовой оценке недвижимости, более чем на 20%, то налоговая база определяется как 80% такой рыночной стоимости. При этом налогоплательщик вправе потребовать пересчета налога исходя из индивидуальной рыночной стоимости, то есть на основании оценки, проведенной за свой счет (ст. 8 ZDPN-2).

По общему правилу, налогоплательщику не нужно рассчитывать налог, его исчислит налоговый орган (ст. 9 ZDPN-2).

Налоговая ставка составляет 2%.

Об уплате налога на прирост стоимости недвижимости смотрите на странице о налогообложении дохода от продажи недвижимости в Словении.

В Словении предусмотрен отдельный налог на наследство и дарение, уплата которого регулируется законом ZDDD.

Плательщиками налога являются лица, получившие имущество по наследству или в порядке дарения (ст. 3 ZDDD).

Объектом налогообложения данным налогом является получение от физического или юридического лица следующих видов имущества (ст. 2 ZDDD):

• недвижимость;
• движимое имущество (в т.ч. ценные бумаги и деньги) стоимость которого превышает €5000 (за 12 месяцев от одного лица);
• имущественные и иные вещные права.

В ряде случаев предоставляется льгота по уплате налога, в частности (ст. 9 ZDDD):

• наследники 1й очереди наследования или одаряемые, приравненные к наследнику 1й очереди наследования;
• временное или пожизненное право пользования недвижимым имуществом.

Важно отметить, что наследниками 1й очереди являются дети и супруги (ст. 11 Закона ZD).

Порядок декларирования и уплаты налога

По общему правилу, налогоплательщик в течение 15 дней после получения подарка должен подать декларацию в налоговый орган, где он состоит на налоговом учете, а в случае получения недвижимого имущества (в том числе вместе с движимым) - в налоговый орган по месту нахождения недвижимости. В случае дарения только движимого имущества, если получатель не состоит на налоговом учете в Словении, то подать декларацию нужно в налоговый орган по месту нахождения дарителя. В декларации нужно указать стоимость полученного имущества (ст. 13 ZDDD).

В случае наследования имущества, по общему правилу, информация поступает в налоговые органы от суда, который утверждает порядок наследования. Это налоговый орган по месту нахождения недвижимости (в том числе при наследовании одновременного движимого и недвижимого имущества), по месту регистрации наследника (при наличии таковой в Словении), либо по месту регистрации умершего.

За нарушение срока подачи декларации предусмотрена строгая ответственность от €210 до €1200 (ст. 22 ZDDD).

После этого налоговый орган выносит решение о начислении налога в течение 30 дней после получения декларации или решения о порядке наследования (ст. 16 ZDDD).

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из рыночной цены полученного имущества, за вычетом долгов, расходов и обременений, связанных с полученным имуществом (ст. 5, 23 ZDDD). При этом стоимость движимого имущества уменьшается на €5000. Деньги в другой валюте пересчитываются по курсу Европейского центрального банка.

Кроме того, в налоговую базу не включаются предметы домашнего обихода (мебель, бытовая техника и приборы и другое бытовое оборудование, постельные принадлежности и т.п.), за исключением случая, когда такие предметы имеют большую ценность (ст. 5 ZDDD).

Налоговая ставка является прогрессивной и зависит от степени родства. Например, для наследников 2й очереди налоговые ставки следующие (ст. 8 ZDDD):

• при стоимости до €10 тыс - 5%;
• при стоимости от €10 тыс до €50 тыс - €500 + 6% от стоимости свыше €10 тыс;
• при стоимости от €50 тыс до €100 тыс - €2900 + 7% от стоимости свыше €50 тыс;
• при стоимости от €100 тыс до €200 тыс - €6400 + 8% от стоимости свыше €100 тыс;
• при стоимости от €200 тыс до €300 тыс - €14400 + 10% от стоимости свыше €200 тыс;
• при стоимости от €300 тыс до €400 тыс - €24400 + 12% от стоимости свыше €300 тыс;
• при стоимости более €400 тыс - €36400 + 14% от стоимости свыше €400 тыс.

Отдельная прогрессивная шкала установлена для наследников 3й очереди и других получателей наследства, подарков.

В Словении отсутствует налог, подлежащий уплате лишь на основании владения транспортным средством. Однако, есть налог, уплата которого регулируется законом ZDMV-1. Закон предусматривает уплату налога один раз за каждый автомобиль в случае:

• регистрация автомобиля впервые в Словении;
• ввоза (импорта) автомобиля в Словению;
• переоборудования автомобиля, который подлежит регистрации в Словении.

В случае регистрации нового автомобиля налог уплачивает автосалон, а если автомобиль производится в Словении - производитель (ст. 24 ZDMV-1). В случае, если покупатель автомобиля имеет право на освобождение от налога или на льготу, то по его заявлению налог может быть возвращен (см. ниже).
В случае ввоза автомобиля в Словению налог на автотранспортные средства исчисляется таможенным органом и уплачивается как ввозная пошлина (ст. 27 ZDMV-1).
Закон выделяет разные категории автомобилей по таким критериям как вид топлива, объем выбросов CO2, мощность двигателя и стандарт ЕВРО. Для каждой категории установлен порядок расчета налоговой базы, а также отдельная прогрессивная шкала налогообложения (ст. 8-15 ZDMV-1). Отметим, что для электромобилей установлена ставка 0. Если в автомобиле не менее 8 сидячих мест (включая водителя), то налог уменьшается на 30%.

Порядок декларирования и уплаты налога

По общему правилу, исчислять и декларировать налог не требуется.

Расчет суммы налога

По общему правилу, рассчитывать налог не требуется. Однако, могут применяться льготы и особенности расчета налога, в частности:

• налогом не облагается один автомобиль, имеющий 4 и более сидячих мест (кроме места водителя) с мощностью до 150 кВт включительно (204 л.с.) и приобретенный многодетной семьей (с 3 и более деться в возрасте до 18 лет). Такая льгота предоставляется при покупке автомобиля не чаще одного раза в три года одним из родителей в семье и до достижения детьми 18 летнего возраста (ст. 18 ZDMV-1). При этом в случае продажи автомобиля до истечения 3 лет с даты покупки потребуется уплатить налог в процентном соотношении пропорционально возрасту автомобиля (см. ниже);
• для целей расчета налога при продаже автомобиля многодетной семьей, а также для исчисления налога при ввозе подержанных автомобилей налог уплачивается пропорционально возрасту машины по следующей шкале (ст. 16 ZDMV-1):

- до года - 91%;
- более 1 года - 83%;
- более 2 лет - 76%;
- более 3 лет - 70%;
- более 4 лет - 64%;
- более 5 лет - 58%;
- более 6 лет - 53%;
- более 7 лет - 48%;
- более 8 лет - 43%;
- более 9 лет - 38%;
- более 10 лет - 33%.

• в случае если владелец автомобиля преобразует его таким образом, что сумма налога становится меньше или равна нулю, то также есть право на возврат (п. 2 ст. 28 ZDMV-1);
• в случае если автомобиль после регистрации в Словении вывозится в другую страну, то часть уплаченного налога подлежит возврату (п. 7 ст. 28 ZDMV-1). Возвращаемая сумма рассчитывается как 10% от ранее уплаченного налога за каждый год использования автомобиля в Словении. А если автомобиль использовался в Словении не более 30 дней и вывозится в другую страну Евросоюза, то владельцу автомобиля подлежит возврату 100% ранее уплаченного налога.

Для получения возврата суммы налога (его части) необходимо подать в течение 3 месяцев после возникновения оснований для возврата соответствующее заявление в электронной форме через информационную систему.

Об уплате налога с дохода от продажи автомобиля смотрите на странице о налогообложении дохода от продажи движимого имущества в Словении.