Налогообложение имущества в Армении

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся в Армении, в частности (ст. 227 НК РА):

• строения жилого назначения, в том числе квартира, жилой дом, садовый домик (дача);
• помещения нежилого назначения, в том числе помещение в многоквартирном здании, гараж, строения производственного и общественного назначения,
• земельные участки.

Плательщиками налога являются собственники недвижимости, а также лица, получившие землю в постоянное пользование. Строения и помещения облагаются налогом при их кадастровом учете, даже если право на такой объект не зарегистрировано. При этом предусмотрено освобождение от налога для собственников квартир в многоквартирном здании в отношении земельного участка в общедолевой собственности (ст. 225 НК РА).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 232 НК РА), то есть налог уплачивается ежегодно в течение срока владения недвижимостью.

Налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который публикует или направляет налогоплательщику соответствующую информацию.
По общему правилу налог подлежит уплате до 1 декабря текущего года по месту нахождения имущества (ст. 236 НК РА).

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается, по общему правилу, исходя из кадастровой стоимости, а в отношении земель сельскохозяйственного назначения - расчетный чистый доход, исчисленный в порядке кадастровой оценки. Кадастровая оценка проводится раз в три года (ст. 228 НК РА). Кадастровая оценка зависит от типа недвижимости и ее характеристик. В частности, для расчета налоговой базы по многоквартирным зданиям используются показатели стоимости за м2 (определяется в разрезе территорий Армении), которая умножается на общую площадь и ряд коэффициентов (приложение № 1 ст. 238 НК РА).
Исчисление налога производится налоговыми органами, которые не позднее 1 ноября текущего года размещают данную информацию на своих сайтах и на здании администрации, а также могут направить (вручить) налогоплательщику. Даже если таким образом информация не получена, налогоплательщик должен обратиться в налоговй орган для получения информации о сумме налога (п. 3, 4 ст. 233 НК РА).
Если недвижимость была в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев, при этом месяц приобретения не учитывается, а месяц выбытия считается за полный месяц (ст. 231, п. 2 ст. 233 НК РА).
При этом если собственность (или постановка на кадастровый учет) оформлена в месяце, предшествующем сроку уплаты налога, то налог за соответствующий период прибавляется к налоговому обязательству за следующий период (п. 3 ст. 231 НК РА).

Налоговая ставка зависит от характера недвижимости и составляет (ст. 229 НК РА):
Для помещений (как жилых, так нежилых) в многоквартирном здании:

• 0% - при базе до 3 млн драмов включительно;
• 100 драмов + 0,1% от суммы свыше 3 млн драмов - при базе более 3 до 10 млн драмов;
• 7100 драмов + 0,2% от суммы свыше 10 млн драмов - при базе более 10 до 20 млн драмов;
• 27 100 драмов + 0,4% от суммы свыше 20 млн драмов - при базе более 20 до 30 млн драмов;
• 67 100 драмов + 0,6% от суммы свыше 30 млн драмов - при базе более 30 до 40 млн драмов;
• 127 100 драмов + 1% от суммы свыше 40 млн драмов.

Для строений общественного и производственного назначения - 0,3%.
Для гаражей - 0,2%.
Для земель:

• 15% - земли сельскохозяйственного назначения;
• 1% (в населенных пунктах) и 0,5% (вне населенных пунктов) - земли промышленности и водного фонда;
• 0,6% - земли жилой застройки;
• 1% - земли несельскохозяйственного назначения и лесного фонда.

Местный орган (Совет старейшин) наделен правом повысить налоговую ставку до 10%.

Объектами налогообложения налогом на имущество с транспортных средств являются транспортные средства (ТС), зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Армения (ст. 242 НК РА):

• автомобильный транспорт;
• водный моторный транспорт;
• мотоцикл, квадроцикл;
• снегоход.

Плательщиками налога являются собственники транспортных средств (ст. 240 НК РА).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 247 НК РА), то есть налог уплачивается ежегодно в течение срока владения транспортным средством.

Налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление (в том числе, по почте или передает на руки).
По общему правилу налог подлежит уплате до 1 декабря текущего года по месту жительства налогоплательщика, а при отсутствии такового в Армении - по месту регистрации ТС (ст. 251 НК РА).
Без уплаты налога с транспортного средства не может быть проведен его обязательный технических осмотр.

Расчет суммы налога

Налог рассчитывается исходя из мощности транспортного средства в лошадиных силах (ст. 243 НК РА).
Исчисление налога производится налоговыми органами, которые не позднее 1 ноября текущего года направляют (в том числе, по почте или на руки) налогоплательщику соответсвтующее уведомление. Даже если таким образом уведомление не получено, налогоплательщик должен обратиться в налоговй орган для получения информации о сумме налога (п. 3, 4 ст. 248 НК РА).
Если ТС было в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально числу месяцев, при этом месяц приобретения не учитывается, а месяц выбытия считается за полный месяц (ст. 246, п. 2 ст. 248 НК РА).
При этом если собственность оформлена в месяце, предшествующем сроку уплаты налога, то налог за соответствующий период прибавляется к налоговому обязательству за следующий период (п. 3 ст. 246 НК РА).

Налоговые ставки зависят от типа транспортного средства и установлены в следующих размерах (ст. 244 НК РА):
1) для легковых автомобилей до 10 посадочных мест:

• 200 драмов за л.с. - от 1 до 120 л.с. включительно;
• 300 драмов за л.с. + 1000 драмов за каждую л.с. свыше 150 л.с. - от 121 до 250 л.с. включительно;
• 500 драмов за л.с. + 1000 драмов за каждую л.с. свыше 150 л.с. - от 251 л.с. и более;

2) для автомобилей от 10 и более посадочных мест:

• 100 драмов за л.с. - от 1 до 200 л.с. включительно;
• 200 драмов за л.с. - от 251 л.с. и более;

3) для мотоциклов - 40 драмов за л.с.;
4) для прочих ТС - 150 драмов за л.с.
Рассчитанный по указанным ставкам налог корректируется в зависимости от возраста ТС, а именно, налог на третий год (включая год, на который приходится дата выпуска ТС) и за каждый последующий год уменьшается ежегодно на 10% до достижения сумму налога 50%. Кроме того, начиная с 20го года после года выпуска грузового или грузопассажирското ТС налог не уплачивается (п. 5, 6 ст. 244 НК РА).
Местный орган (Совет старейшин) наделен правом повысить налоговую ставку на величину до 10%.

Кроме указанного налога, в Армении существует дорожный налог, уплачиваемый собственниками грузовых ТС, а также лицами, размещающими рекламу на дорогах общего пользования (глава 35 НК РА).