Налогообложение имущества в Грузии

Объектами налогообложения налогом на имущество являются находящиеся в собственности:

• недвижимое имущество;
• легковые автомобили;
• катера, яхты;
• самолеты.
• имущество, полученное от нерезидента в лизинг;
• имущество на балансе предпринимателя (основные средства), в том числе переданное в лизинг.

Плательщиками налога являются собственники находящегося в Грузии имущества (физические и юридические лица), в том числе, не имеющие гражданства Грузии (ст. 201 НК Г). А в отношении лизингового имущества плательщиками могут быть лизингополучатели или лизингодатели - предприниматели.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 205 НК Г). Налог на имущество исчисляет налоговый орган на основании декларации, которую физическое лицо должно представить не позднее 1 ноября текущего года (п. 11 ст. 205 НК Г).
В такой декларации указывается имущество, с которого с учетом применимых льгот возникает налог к уплате. При этом если налогоплательщик не представляет декларацию, то считается, что налог подлежит уплате в той же сумме, что был исчислен за предшествующий год. Иначе, необходимо представить декларацию или сообщить налоговому органу о применении льготы (п. 13 ст. 205 НК Г).
Кроме того, декларацию не нужно представлять в отношении земельных участков, если налог исчисляется налоговым органом исходя из данных Национального публичного реестра. В этом случае налог уплачивается на основании полученного налогового требования (п. 13¹ ст. 205 НК Г).
Налог подлежит уплате физическими лицами не позднее 15 ноября текущего года (п. 14 ст. 205 НК Г).

Расчет суммы налога

Как сказано выше, расчет налога на имущество осуществляет налоговый орган в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

Годовая налоговая ставка для физических лиц зависит от дохода, полученного семьей налогоплательщика в течение налогового года, и составлет (п. 5 ст. 202 НК Г):

• от 0,05% до 0,2% от рыночной стоимости имущества на конец года - для семей с доходом до 100 000 лари;
• от 0,8% до 1% от рыночной стоимости имущества на конец года - для семей с доходом 100 000 лари и более;

При этом доход семьи складывается из следующих составляющих (п. 6 ст. 202 НК Г):
1) начисленная зарплата;
2) иной доход, не связанный с экономической деятельностью;
3) доход от экономической деятельности (кроме деятельности лиц со статусом малого бизнеса);
4) следующие доходы лиц со статусом малого бизнеса:

• 25% дохода, облагаемого в специальном режиме;
• иной доход, не облагаемый в специальном режиме;

5) следующие доходы лиц, осуществляющих торговлю на ярмарке:

• 15% дохода от реализации товаров на ярмарке;
• иной доход, не относящийся к торговле на ярмарке.

Ряд доходов не включается в доход семьи, в частности (п. 7 ст. 202 НК Г):

• стоимость имущества, полученного от члена семьи по наследству, на основании дарения или расторжения брака;
• доход от реализации жилья (дома), находившегося в собственности более 2 лет;
• доход плательщика фиксированного налога и лица со статусом микробизнеса (в части дохода от такого бизнеса).

Важно отметить, что если гражданин Грузии является нерезидентом, то для целей налогообложения учитываются только доходы из источников в Грузии. Для лиц, не являющихся таковыми, формально, должен приниматься во внимание "мировые" доходы семьи. Несмотря на планы с 2024 года начать автоматический обмен финансовой информацией, пока непонятен механизм получения информации о зарубежных доходах семей владельцев имущества на территории Грузии.

Если имущество находилось в собственности менее года, то налог рассчитывается пропорционально времени владения (п. 9 ст. 202 НК Г).

Предусмотрен ряд освобождений от налогообложения имущества, в частности (п. 1 ст. 206 НК Г):

• если доход семьи в течение года не превышает 40 000 лари, то имущество (кроме земель) освобождается от налогообложения;
• имущество для оказания гостиничных услуг (льгота действует до 01.01.2026 г);
• земля в совместной собственности физических лиц, проживающих в многоквартирных домах;
• земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 5 га, которые по состоянию на 01.03.2004 находились в собственности физического лица;
• земельные участки высокогорных населенных пунктов, принадлежащие лицам, постоянно там проживающим;
• вновь осваиваемые земли с/х назначения в течение 5 лет после получения таких земель;
• имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии.
• если земли находятся на оккупированных или примыкающим к ним территориях, - на основании соответствующей справки исполнительного органа муниципалитета.

При этом освобождения от налога в отношении земельных участков не применяются в случае передачи земли в аренду, найм или иной подобной форме (п. 2 ст. 206 НК Г).