Налогообложение имущества в РФ

Объектом налогообложения данным налогом является недвижимость, находящаяся в РФ, в частности:

• жилая недвижимость (дома, квартиры, комнаты);
• нежилая недвижимость (гаражи, машино-места, нежилые здания, строения, помещения).

Недвижимость, входящая в состав общего имущества многоквартирного дома, налогообложению не подлежит (ст. 401 НК РФ).

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (ст. 405 НК РФ), налог подлежит уплате единовременно до 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ). При этом налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подлежащей применению с 1 января соответствующего года (п. 1 ст. 403 НК РФ). Как уже сказано, по общему правилу, налогоплательщику не нужно рассчитывать налог на имущество.

Однако, для контроля корректности суммы налога, указанной в уведомлении, следует принять во внимание ряд обстоятельств, в частности.

• Если кадастровая стоимость, действующая с 1 января 2023 год, увеличилась по сравнению со стоимостью, действовавшей с 1 января 2022 года и такое увеличение стоимости не обусловлено изменением характеристик недвижимости, то применяется последняя из них (п. 1 ст. 403 НК РФ). Иными словами, повышение кадастровой стоимости с 2023 году, не должно отразиться на расчете налога за этот год;
• Если имущество находится в долевой собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается исходя из доли владения. Если имущество находится в совместной собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ). В случае приобретения или продажи недвижимости (изменения доли в нем) налог рассчитывается с учетом коэффициента исходя из месяцев владения в течение года (п. 5 ст. 408 НК РФ);
• В случае повышения кадастровой стоимости имущества сумма налога не может превышать величину налога, рассчитанную за предыдущий год с применением коэффициента 1,1. Однако это не относится к коммерческой недвижимости, а также к ситуации повышения кадастровой стоимости из-за изменения характеристик недвижимости (п. 8.1 ст. 408 НК РФ);
• Для расчета налога по жилой недвижимости кадастровая стоимость должна быть уменьшена на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида недвижимости (п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):

- жилой дом - 50 м2;

- квартира или часть жилого дома - 20 м2;

- комната или часть квартиры - 10 м2.

Также если собственник жилой недвижимости имеет 3 и более несовершеннолетних детей, то кадастровая стоимость должна быть дополнительно уменьшена на стоимость следующей площади на каждого такого ребенка. Такой вычет применяется только к одному объекту недвижимости каждого вида (п. 6.1 ст. 403 НК РФ):

- жилой дом, часть дома - по 7 м2;

- квартира, часть квартиры, комната - по 5 м2.

• Для расчета налога по нежилым домам на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС кадастровая стоимость также уменьшается на стоимость 50 м2 (п. 5 ст. 403, ст. 406 НК РФ).

Также предусмотрены налоговые льготы для отдельных социальных групп лиц, в том числе инвалиды, пенсионеры, а также отдельных типов недвижимости, в частности (ст. 407 НК РФ):

• недвижимость для творческих мастерских, ателье, студий, музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственное строение и сооружение площадью до 50 м2 на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС.

Льгота применяется только к одному объекту недвижимости каждого вида по выбору налогоплательщика и только если недвижимость не используется в предпринимательской деятельности (п. 2, 3 ст. 407 НК РФ). Важно отметить, что если у налогового органа еще нет сведений о наличии у вас права на льготы, то льготы применяются по заявлению налогоплательщика, которое следует направить до конца текущего налогового периода (п. 6, 7 ст. 407 НК РФ).

По общему правилу, налоговая ставка составляет (ст. 406 НК РФ):

• 0,1% для жилой недвижимости, гаражей, машино-мест;
• 2% для коммерческой недвижимости;
• 2,5% для любых объектов недвижимости, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб;
• 0,5% для прочей нежилой недвижимости.

При этом в муниципальном образовании (городе федерального значения) налоговая ставка может быть изменена, в том числе повышена. Чтобы узнать ставку, действующую по месту нахождения вашей недвижимости, воспользуйтесь справочной информацией ФНС РФ.

Об уплате налога на недвижимость, используемой в деятельности на спецрежимах, смотрите на страницах о соответствующем специальном налоговом режиме.

Информацию о налогообложении дохода от продажи недвижимости в РФ, а также об ограничениях на продажу недвижимости для лиц из недружественных стран, смотрите здесь.

⚡ Если вы не являетесь гражданином РФ и владеете российской недвижимостью, то мы готовы предоставить консультацию о вариантах продажи такой недвижимости и получения оплаты.

Объектами налогообложения данным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц в соответствии с законодательством РФ, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Порядок декларирования и уплаты налога

Налоговым периодом для физических лиц и ИП является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ), налог подлежит уплате единовременно до 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ). При этом налоговую декларацию представлять не требуется, поскольку налог рассчитывает налоговый орган, который направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.

Расчет суммы налога

Налог на имущество рассчитывается исходя из характеристики типа транспортного средства (ТС), в частности (ст. 359 НК РФ):

• мощность двигателя в лошадиных силах - по ТС с ДВГ (кроме воздушного транспорта);
• тяговая сила в килограммах - по воздушному транспорту;
• валовая вместимость в регистровых тоннах - по несамоходному водному транспорту;
• единица ТС - по остальным.

Как уже сказано, по общему правилу, налогоплательщику не нужно рассчитывать налог на имущество.

Однако, для контроля корректности суммы налога, указанной в уведомлении, следует принять во внимание ряд обстоятельств, в частности:

• В случае регистрации или снятия с регистрации ТС в течение года налог рассчитывается с учетом коэффициента исходя из месяцев владения в течение года (п. 3 ст. 362 НК РФ);
• Если водные или воздушные ТС находится в долевой собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается исходя из доли владения. Если ТС находится в совместной собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается в равных долях (п. 3.2 ст. 362 НК РФ);
• В законе субъекта РФ могут быть установлены льготы по транспортному налогу. Важно отметить, что льготы применяются по заявлению налогоплательщика, если у налогового органа еще нет сведений о наличии у вас права на льготы (ст. 356, 361.1 НК РФ);
• При расчете налога в отношении дорогостоящих легковых ТС ("налог на роскошь") применяется повышающий коэффициент 3, если они не старше:

- 10 лет (автомобили стоимостью от 10 до 15 млн рублей);

- 15 лет (автомобили стоимостью от 15 млн рублей).

Минпромторг РФ должен публиковать на своем сайте перечень таких автомобилей до 31 марта соответствующего года (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговая ставка дифференцирована и зависит от типа ТС и его характеристики. Если законом субъекта РФ не установлено иное, то например для легковых автомобилей установлены следующие ставки (ст. 361 НК РФ):

• мощность до 100 л.с. - 2,5 руб;
• мощность свыше 100 до 150 л.с - 3,5 руб;
• мощность свыше 150 до 200 л.с. - 5 руб;
• мощность свыше 200 до 250 л.с. - 7,5 руб;
• мощность свыше 250 л.с. - 15 руб.

При этом субъектом РФ налоговая ставка может быть изменена, в том числе повышена. Чтобы узнать ставку, действующую в субъекте, где зарегистрировано ваше ТС, воспользуйтесь справочной информацией ФНС РФ.

Об уплате налога на транспорт, используемый в деятельности на спецрежимах, смотрите на страницах о соответствующем специальном налоговом режиме.

Объектом налогообложения данным налогом являются земельные участки на территории РФ, находящиеся во владении физических лиц на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, за исключением права аренды, безвозмездного пользования (ст. 388 НК РФ). Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома налогообложению не подлежат (ст. 389 НК РФ).

Порядок декларирования и уплаты налога

Расчет суммы налога

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подлежащей применению с 1 января соответствующего года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Как уже сказано, по общему правилу, налогоплательщику не нужно рассчитывать налог на имущество.

Однако, для контроля корректности суммы налога, указанной в уведомлении, следует принять во внимание ряд обстоятельств, в частности.

• Если кадастровая стоимость, действующая с 1 января 2023 год, увеличилась по сравнению со стоимостью, действовавшей с 1 января 2022 года и такое увеличение стоимости не обусловлено изменением характеристик участка, то применяется последняя из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). Иными словами, повышение кадастровой стоимости с 2023 году, не должно отразиться на расчете налога за этот год;
• Налоговая база уменьшается на стоимость 600 м2 для отдельных социальных групп лиц, в том числе инвалиды, пенсионеры, а также лица, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей (налоговый вычет). Данное уменьшение применяется только к одному участку на выбор налогоплательщика, о чем следует подать соответствующее уведомление до конца текущего налогового периода (п. 5, 6.1 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ);
• Если участок находится в долевой собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается исходя из доли владения. Если участок находится в совместной собственности, то налог для каждого собственника рассчитывается в равных долях (ст. 392 НК РФ). В случае приобретения или продажи участка (изменения доли в нем) налог рассчитывается с учетом коэффициента исходя из месяцев владения в течение года (п. 7 ст. 396 НК РФ);
• Если участок приобретен для ИЖС, то по истечении 10 лет налог будет рассчитываться с коэффициентом 2 пока не будет зарегистрировано право собственности на построенную недвижимость (п. 16 ст. 396 НК РФ);
• В случае повышения кадастровой стоимости земли сумма налога не может превышать величину налога, рассчитанную за предыдущий год с применением коэффициента 1,1. Однако это не относится к участкам для жилищного строительства, а также к ситуации повышения кадастровой стоимости из-за изменения характеристик участков (п. 17 ст. 396 НК РФ).

По общему правилу, налоговая ставка составляет (п. 1 ст. 394 НК РФ):

• 0,3% для сельхоз земель, а также не используемых в предпринимательской деятельности земель для ведения личного подсобного хозяйства или для жилищного строительства. С 2025 года данная ставка не применяется к земельным участкам с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);
• 1,5% для прочих участков, включая участки с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей.

При этом в муниципальном образовании (городе федерального значения) налоговая ставка может быть изменена, в том числе повышена. Также могут быть установлены налоговые льготы. Чтобы узнать ставку, действующую по месту нахождения вашего участка, воспользуйтесь справочной информацией ФНС РФ.

Об уплате налога на землю, используемую в деятельности на спецрежимах, смотрите на страницах о соответствующем специальном налоговом режиме.